Bảng giá thuế đất nông nghiệp, cách tính thuế đất nông nghiệp

1. Thuế đất nông nghiệp là gì?

Bên cạnh việc nộp tiền sử dụng đất, thì hằng năm người sử dụng đất còn phải thực hiện nghĩa vụ tài chính đó là nộp tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp, hay còn gọi tắt là thuế đất nông nghiệp. Thuế sử dụng đất là khoản tiền mà người sử dụng đất nông nghiệp phải nộp hằng năm theo thời hạn nộp thuế sử dụng đất do cơ quan nhà nước ấn định. Về bản chất thì tiền thuế đất là khoản tiền điều tiết lợi ích từ việc sử dụng đất của người sử dụng đất nông nghiệp. Thuế là khoản trích nộp bằng tiền mang tính bắt buộc, tính quyền lực nhà nước và tính không đổi giá cũng như hoàn trả trực tiếp cho các tổ chức và cá nhân nộp cho nhà nước khi đủ những điều kiện nhất định nhằm đáp ứng việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước. Thế được coi là khoản thu quan trọng nhất và mang tính chất ổn định lâu dài, và khi nền kinh tế phát triển thì khoản thu này ngày càng tăng lên. Theo quy định của pháp luật hiện hành thì thuế sử dụng đất nông nghiệp hiện nay được quy định cụ thể như sau: tổ chức và cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp đều phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp. Đối với các hộ gia đình được giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng thì vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định của pháp luật. Theo đó thì những cá nhân và tổ chức chiếm hữu hoặc được cấp đất nông nghiệp dù chưa hoặc không sử dụng vẫn phải nộp thuế đất nông nghiệp. Thuế sử dụng đất nông nghiệp là loại thuế trực thu và nó đánh vào tài sản cố định, vô hình là quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân. Như vậy thì có thể hiểu rằng, tiền thuế đất nông nghiệp là tiền mà người sử dụng đất phải nộp cho nhà nước hằng năm đối với đất nông nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành

2. Tổng hợp bảng giá thuế đất nông nghiệp của các tỉnh, thành phố hiện nay: 

STT	Tỉnh / Thành phố	Văn bản
Các tỉnh Đồng bằng sông Hồng
1	Hà Nội	Quyết định 30/2019/QĐ-UBND thành phố Hà Nội
2	Bắc Ninh	Quyết định 31/2019/QĐ-UBND tỉnh Bắc Ninh
3	Hà Nam	Quyết định 12/2020/QĐ-UBND tỉnh Hà Nam
4	Hải Dương	Quyết định 55/2019/QĐ-UBND tỉnh Hải Dương
5	Hưng Yên	Quyết định 40/2019/QĐ-UBND tỉnh Hưng Yên
6	Hải Phòng	Quyết định 54/2019/QĐ-UBND tỉnh Hải Phòng
7	Nam Định	Quyết định 46/2019/QĐ-UBND tỉnh Nam Định
8	Ninh Bình	Quyết định 48/2019/QĐ-UBND tỉnh Ninh Bình
9	Thái Bình	Quyết định 22/2019/QĐ-UBND tỉnh Thái Bình
10	Vĩnh Phúc	Nghị quyết 85/2019/NQ-HĐND tỉnh Vĩnh Phúc
Các tỉnh Tây Bắc
11	Lào Cai	Quyết định 56/2019/QĐ-UBND tỉnh Lào Cai
12	Yên Bái	Quyết định 28/2019/QĐ-UBND tỉnh Yên Bái
13	Điện Biên	Quyết định 53/2019/QĐ-UBND tỉnh Điện Biên
14	Hòa Bình	Quyết định 57/2019/QĐ-UBND tỉnh Hòa Bình
15	Lai Châu	Nghị quyết 44/2019/NQ-HĐND tỉnh Lai Châu
16	Sơn La	Quyết định 43/2019/QĐ-UBND tỉnh Sơn La
Các tỉnh Đông Bắc
17	Hà Giang	Quyết định 28/2019/QĐ-UBND tỉnh Hà Giang
18	Cao Bằng	Quyết định 2336/2019/QĐ-UBND tỉnh Cao Bằng
19	Bắc Kạn	Quyết định 06/2022/QĐ-UBND tỉnh Bắc Kạn
20	Lạng Sơn	Quyết định 32/2019/QĐ-UBND tỉnh Lạng Sơn
21	Tuyên Quang	Nghị quyết 20/2019/NQ-HĐND tỉnh Tuyên Quang
22	Thái Nguyên	Quyết định 46/2019/QĐ-UBND tỉnh Thái Nguyên
23	Phú Thọ	Quyết định 20/2019/QĐ-UBND tỉnh Phú Thọ
24	Bắc Giang	Quyết định 72/2021/QĐ-UBND tỉnh Bắc Giang
25	Quảng Ninh	Quyết định 42/2019/QĐ-UBND tỉnh Quảng Ninh
Các tỉnh Bắc Trung Bộ
26	Thanh Hoá	Quyết định 44/2019/QĐ-UBND tỉnh Thanh Hóa
27	Nghệ An	Nghị quyết 19/2019/NQ-HĐND tỉnh Nghệ An
28	Hà Tĩnh	Quyết định 61/2019/QĐ-UBND tỉnh Hà Tĩnh
29	Quảng Bình	Quyết định 40/2019/QĐ-UBND tỉnh Quảng Bình
30	Quảng Trị	Quyết định 49/2019/QĐ-UBND tỉnh Quảng Trị
31	Thừa Thiên Huế	Quyết định 80/2019/QĐ-UBND tỉnh Thừa Thiên Huế
Các tỉnh Duyên hải Nam Trung Bộ
32	Đà Nẵng	Quyết định 09/2020/QĐ-UBND thành phố Đà Nẵng
33	Quảng Nam	Quyết định 24/2019/QĐ-UBND tỉnh Quảng Nam
34	Quảng Ngãi	Quyết định 11/2020/QĐ-UBND tỉnh Quảng Ngãi
35	Bình Định	Quyết định 65/2019/QĐ-UBND tỉnh Bình Định
36	Phú Yên	Quyết định 53/2019/QĐ-UBND tỉnh Phú Yên
37	Khánh Hòa	Quyết định 04/2020/QĐ-UBND tỉnh Khánh Hòa
38	Ninh Thuận	Quyết định 14/2020/QĐ-UBND tỉnh Ninh Thuận
39	Bình Thuận	Quyết định 37/2019/QĐ-UBND tỉnh Bình Thuận
Các tỉnh Tây Nguyên
40	Kon Tum	Quyết định 30/2019/QĐ-UBND tỉnh Kon Tum
41	Gia Lai	Quyết định 09/2020/QĐ-UBND tỉnh Gia Lai
42	Đắk Lắk	Quyết định 28/2019/QĐ-UBND tỉnh Đắk Lắk
43	Đắk Nông	Quyết định 08/2020/QĐ-UBND tỉnh Đắk Nông
44	Lâm Đồng	Quyết định 02/2020/QĐ-UBND tỉnh Lâm Đồng
Các tỉnh Đông Nam Bộ
45	TP. Hồ Chí Minh	Quyết định 02/2020/QĐ-UBND thành phố Hồ Chí Minh
46	Bình Phước	Quyết định 18/2020/QĐ-UBND tỉnh Bình Phước
47	Bình Dương	Quyết định 36/2019/QĐ-UBND tỉnh Bình Dương
48	Đồng Nai	Quyết định 49/2019/QĐ-UBND tỉnh Đồng Nai
49	Tây Ninh	Quyết định 35/2020/QĐ-UBND tỉnh Tây Ninh
50	Bà Rịa -Vũng Tàu	Quyết định 38/2019/QĐ-UBND tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu
Các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long
51	Cần Thơ	Quyết định 19/2019/QĐ-UBND tỉnh Cần Thơ
52	Long An	Quyết định 27/2020/QĐ-UBND tỉnh Long An
53	Đồng Tháp	Quyết định 36/2019/QĐ-UBND tỉnh Đồng Tháp
54	Tiền Giang	Quyết định 32/2020/QĐ-UBND tỉnh Tiền Giang
55	An Giang	Quyết định 70/2019/QĐ-UBND tỉnh An Giang
56	Bến Tre	Quyết định 20/2020/QĐ-UBND tỉnh Bến Tre
57	Vĩnh Long	Quyết định 37/2019/QĐ-UBND tỉnh Vĩnh Long
58	Trà Vinh	Quyết định 35/2019/QĐ-UBND tỉnh Trà Vinh
59	Hậu Giang	Quyết định 27/2019/QĐ-UBND tỉnh Hậu Giang
60	Kiên Giang	Quyết định 03/2020/QĐ-UBND tỉnh Kiên Giang
61	Sóc Trăng	Quyết định 33/2019/QĐ-UBND tỉnh Sóc Trăng
62	Bạc Liêu	Quyết định 41/2019/QĐ-UBND tỉnh Cà Mau
63	Cà Mau	Quyết định 41/2019/QĐ-UBND tỉnh Cà Mau

3. Quy định của pháp luật về cách tính thuế đất nông nghiệp: 

Nhìn chung thì theo quy định của pháp luật hiện hành, thuế đất nông nghiệp sẽ được tính ta áp dụng theo công thức sau đây:

Thuế sử dụng đất nông nghiệp = Diện tích đất x Định suất thuế tính bằng kilôgam thóc trên một đơn vị diện tích của từng hạng đất. 

Như vậy thì căn cứ để tính thuế sử dụng đất nông nghiệp sẽ bao gồm: diện tích, hạt đất và định xuất huyết tính bằng kilogam thóc trên một đơn vị diện tích của từng hạng đất. Trong đó:

+ Diện tích đất tính thuế: Căn cứ theo quy định của luật thuế sử dụng đất nông nghiệp thì diện tích đất tính thuế là diện tích thực tế sử dụng được ghi trong sổ địa chính của nhà nước hoặc diện tích ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp. Đối với trường hợp địa phương chưa làm sổ địa chính hoặc chưa có kết quả đó đã được xác định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì diện tích tính thuế được ghi trong tờ khai của từng hộ. Diện tích đất tính thuế gồm diện tích thực tế sử dụng kể cả bở xung quanh của từng thửa ruộng, Đất phục vụ trực tiếp cho sản xuất không kể phần bờ dùng cho giao thông nội đồng hoặc dùng chung cho từng một cánh đồng trở lên. Đối với các nông trường trang trại quốc doanh, diện tích đất tính thuế là diện tích thực tế sử dụng phù hợp với luận chứng kinh tế kĩ thuật được duyệt và thực tế địa hình.

+ Hạng đất: Đất trồng cây hằng năm và đất có một mặt nước nuôi trồng thủy sản được chia thành sáu hạng, đất trồng cây lâu năm được chia thành năm hạng. Căn cứ để xác định hạng đất gồm các yếu tố sau: chất đất, độ phì nhiêu của đất, thích hợp với từng loại cây trồng, vị trí đất là khoảng cách so với nơi cư trú của người sử dụng đất, khoảng cách so với thị trường tiêu thụ nông sản, địa hình là độ bằng phẳng hoặc ngập úng của mảnh đất. Ngoài ra còn bao gồm các điều kiện về khí hậu và thời tiết cũng như điều kiện về tưới tiêu. Bên cạnh đó thì pháp luật còn quy định việc phân hạng đất phải xem xét đến năng suất bình quân đạt được trong điều kiện canh tác bình thường của 05 năm.

+ Định xuất thuế: quy định có phân biệt các loại đất nông nghiệp. Định suất thuế một năm tính bằng kilôgam thóc trên một ha của từng hạng đất. Định suất thuế một năm được xác định như sau:

Đối với định xuất tính thuế thì sẽ được xác định bằng kilogam thóc, tính trên một đơn vị diện tích của từng hạng đất, cụ thể như sau: 

Thứ nhất, đối với đất trồng cây hàng năm và đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản:

Hạng đất	Định suất thuế
1	550
2	460
3	370
4	280
5	180
6	50

Thứ hai, đối với đất trồng cây lâu năm:

Hạng đất	Định suất thuế
1	650
2	550
3	400
4	200
5	80

Ngoài ra đối với loại cây là cây ăn quả được trồng lâu năm trên đất nông nghiệp thì sẽ phải chịu mức thuế trong từng trường hợp nhất định: đó là 1,3 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với việc trồng cây hằng năm cùng hạng mục đó là hạng 1 và 2 và 3. Còn đối với việc trồng các loại cây lâu năm mà thu hoạch một lần thì sẽ phải chịu mức thuế tương đương 4% so với giá trị của các sản lượng khác. Ngoài ra thì đối với những trường hợp chủ thể mà sử dụng vượt quá hạn mức diện tích Theo quy định của pháp luật đất đai thì ngoài việc các chủ thể đó phải nộp thuế đất nông nghiệp thì các chủ thể còn phải nộp thuế bổ sung do cơ quan có thẩm quyền đó là ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành với phần diện tích vượt trên hạn mức cho phép. 

Thuế bổ sung cho diện tích đất nông nghiệp sử dụng vượt quá hạng mức như sau: diện tích đất nông nghiệp sử dụng vượt quá hạn mức là phần diện tích chênh lệch giữa tổng diện tích đất chịu thuế và diện tích đất nông nghiệp sử dụng trong hạn mức. Mức thuế ghi thu bình quân cho từng loại đất nông nghiệp để xác định số thuế bổ sung là mức thuế sử dụng đất nông nghiệp tính bình quân trên một đơn vị diện tích cho từng loại đất của hộ nộp thuế được xác định bằng tỷ lệ giữa tổng số thuế ghi thu và tổng diện tích đất chịu thuế. Thuế suất được coi là thuế bổ sung xác định 20% mức thuế sử dụng đất nông nghiệp.

4. Quy định của pháp luật về đối tượng nộp tiền thuế đất nông nghiệp:

Theo quy định của pháp luật hiện hành thì thuế sử dụng đất hiện nay được chia làm hai loại trong đó có thuế sử dụng đất nông nghiệp. Điều này có nghĩa là người sử dụng đất sau khi được nhà nước giao sử dụng thì phải có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật. Đối tượng nộp thuế đất nông nghiệp hiện nay bao gồm các đối tượng sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp. Tuy nhiên không phải đất nông nghiệp nào cũng chịu thuê mà chỉ có những loại đất được pháp luật quy định mới phải chịu thuế, đó là:

Thứ nhất, đất trồng trọt. Đất trồng trọt là loại đất trồng cây hằng năm hoặc trồng cây lâu năm, bao gồm cả đất trồng cỏ.

Thứ hai, đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản. Đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản là loại đất đã có chủ sử dụng chuyên với chồng thủy sản hoặc vừa nuôi trồng thủy sản vừa trồng trọt nhưng về cơ bản không sử dụng vào mục đích khác. 

Thứ ba, đất trồng rừng. Đất trồng rừng là loại đất đã được trong rừng và đã giao cho tổ chức hoặc cá nhân quản lý chăm sóc và khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc. Tuy nhiên theo quy định của pháp luật thuế đất nông nghiệp hiện nay thì những loại đất sau không phải chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp bao gồm: Đất tự nhiên, đất trồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức và cá nhân nào sử dụng, đất để ở hoặc đất xây dựng công trình thuộc diện chịu thuế nhà đất, đất làm giao thông hoặc thuỷ lợi dùng chung cho cánh đồng, đất chuyên dùng là đất được xác định sử dụng vào mục đích không phải là đến sản xuất nông nghiệp và lâm nghiệp và làm nhà ở.

5. Trình tự và thủ tục nộp tiền thuế đất nông nghiệp: 

Trình tự và thủ tục nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp được quy định cụ thể theo quy định thế sử dụng đất nông nghiệp hiện hành. Theo đó thì tổ chức và cá nhân sử dụng đất nông nghiệp có trách nhiệm kê khai theo mẫu tính thuế của cơ quan thuế và gửi bản kê khai đến cơ quan có thẩm quyền là ủy ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn. Căn cứ vào biên bản kê khai của các chủ thể nộp thuế thì cơ quan thuế tiến hành kiểm tra cũng như tính thuế và lập sổ thuế. Trước thời hạn nộp thuế ít nhất là 10 ngày thì cơ quan trực tiếp thu thuế sẽ phải gửi thông báo bằng văn bản quy định rõ địa điểm cũng như thời gian và số thuế phải nộp cho từng chủ thể nộp thuế. Sau đó thì người nộp thuế phải có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đất nông nghiệp chậm nhất là vào ngày 31 tháng 12 hằng năm theo quy định của pháp luật.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Luật Đất đai năm 2013;

– Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993;

– Văn bản hợp nhất 17/VBHN-BTC năm 2021 hợp nhất Nghị định hướng dẫn nghị quyết 55/2010/QH12 về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.