Tư vấn về các khoản nghĩa vụ phải nộp khi nhận di sản thừa kế. Xác định thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nhận tài sản thừa kế.
Tư vấn về các khoản nghĩa vụ phải nộp khi nhận di sản thừa kế. Xác định thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nhận tài sản thừa kế.
Tóm tắt câu hỏi:
Kính thưa luật sư: Tôi xin được tư vấn vấn đề như sau: trường hợp bạn tôi được thừa hưởng phần tài sản thừa kế của anh trai (đã mất). Vợ của anh trai và con của anh ấy đã thực hiện việc từ chối nhận phần tài sản thừa kế của anh trai để lại (đã thực hiện đủ các thủ tục pháp lý). Vậy luật sư vui lòng tư vấn cho tôi biết là phần tài sản bạn tôi nhận được từ anh trai bạn ấy thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế nào nữa không xin chân thành cảm ơn.
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Căn cứ pháp lý:
+ Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007
+ Luật sửa đổi luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012
+ Luật sửa đổi các luật về thuế năm 2014
+ Thông tư số 257/2016/TT- BTC
2. Nội dung tư vấn:
Theo thông tin bạn cung cấp thì bạn của bạn được thừa hưởng phần tài sản là di sản thừa kế của anh trai đã mất để lại. Vợ của anh trai, và con của anh ấy đã thực hiện việc từ chối nhận di sản thừa kế và đã thực hiện đủ các thủ tục pháp lý. Và hiện nay, bạn đang muốn xác định những khoản thuế mà bạn của bạn phải nộp khi nhận được tài sản này. Việc xác định tiền thuế mà bạn của bạn của bạn phải nộp khi nhận phần di sản thừa kế này sẽ được xác định như sau:
Đối với thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ theo quy định tại khoản 9 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2012 thì thu nhập từ thừa kế cũng là một trong nhưng thu nhập được tính thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, thu nhập chịu thuế từ thừa kế được xác định là phần giá trị tài sản thừa kế bao gồm: Bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể cả chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh. Căn cứ theo quy định tại Điều 18 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ thừa kế được xác định là thời điểm đối tượng thừa kế nhận được thừa kế
Như vậy, khi thu nhập mà bạn của bạn nhận được từ thừa kế, bao gồm bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng mà vượt trên 10 triệu đồng thì phần tài sản này được xác định là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân. Nếu phần di sản mà bạn của bạn nhận được dưới 10 triệu đồng thì bạn của bạn sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ theo quy định về Biểu thuế toàn phần được quy định tại Điều 23 Luật thuế sửa đổi năm 2014 thì thu nhập từ thừa kế sẽ chịu mức thuế suất 10%.
Theo thông tin bạn cung cấp thì bạn không nói rõ tài sản là di sản thừa kế mà bạn của bạn nhận được ở đây là gì, là quyền sử dụng đất, là nhà cửa, hay tiền mặt, cổ phiếu?. Tuy nhiên, theo thông tin bạn đưa ra thì người để lại di sản ở đây là anh trai ruột của bạn của bạn – người được nhận di sản thừa kế, do vậy căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 thì:
"Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
…
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau…."
Như vây, nếu tài sản thừa kế mà bạn của bạn nhận được thừa kế từ người anh ruột đã mất là bất động sản thì phần tài sản này sẽ được xác định là khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, và bạn của bạn không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với tài sản này. Đối những tài sản thừa kế khác mà không phải là bất động sản thì cẫn phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu tổng giá trị của tài sản trong mỗi lần phát sinh thu nhập vượt quá 10 triệu đồng.
- Về lệ phí trước bạ:
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Nghị định 140/2016/NĐ- CP về Lệ phí trước bạ thì các đối tượng phải chịu lệ phí trước bạ gồm:
"Điều 2. Đối tượng chịu lệ phí trước bạ
1. Nhà, đất.
2. Súng săn, súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao.
3. Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy.
4. Thuyền, kể cả du thuyền.
5. Tàu bay.
6. Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy, các loại xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp (sau đây gọi chung là xe máy).
7. Ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô, các loại xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước c
ó thẩm quyền cấp.
8. Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản quy định tại các khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều này được thay thế mà phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền"
Như vậy, nếu tài sản mà bạn nhận thừa kế từ anh trai là nhà, đất, hoặc xe cộ hay những tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu theo quy định của Điều 2
>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp nhận thừa kế: 1900.6568
Mặt khác, căn cứ theo quy định tại khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP:
"Điều 9: Miễn lệ phí trước bạ
…
10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất."
Do vậy, căn cứ theo quy định tại Khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ- CP của Chính phủ nêu trên thì khi bạn của bạn nhận thừa kế từ người anh ruột đã mất thì bạn của bạn sẽ không phải nộp lệ phí trước bạ đối với tài sản được thừa kế là nhà, đất.
Đối với những tài sản khác mà không phải là nhà, đất, ví dụ như xe cộ, tàu, thuyền mà bạn của bạn nhận được do thừa kế từ anh trai thì khi thực hiện việc chuyển quyền, sang tên, đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì bạn của bạn vẫn phải nộp lệ phí trước bạ theo quy định.
– Về phí, lệ phí khác:
Ngoài khoản thu lệ phí trước bạ, thì khi thực hiện thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng đối với tài sản thừa kế là bất động sản, là động sản phải đăng ký; đồng thời khi thực hiện các thủ tục khai nhận di sản thừa kế thì người bạn của bạn sẽ phải chịu những khoản phí, lệ phí khác cụ thể:
+ Phí công chứng: Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 2, khoản 3 Điều 4 Thông tư số 257/2016/TT- BTC thì: đối với việc công chứng
+ Phí đo đạc, lập bản đồ địa chính, cấp lại Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trong trường hợp tài sản bạn của bạn nhận thừa kế là Quyền sử dụng đất, nhà ở. Trong trường hợp này, khi đi làm thủ tục chuyển quyền cấp lại Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì bạn của bạn sẽ phải nộp loại phí này.
