Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, nghĩa là được tính căn cứ dựa trên thu nhập của người nộp thuế khi đã trừ đi các khoản thu nhập được tính miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân cùng các văn bản, hướng dẫn liên quan. Vậy trường hợp phải trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân là những trường hợp nào?
Mục lục bài viết
1. Trường hợp phải trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế thì các trường hợp phải trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm các trường hợp dưới đây:
Trường hợp 1: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không có đáp ứng điều kiện được ủy quyền
– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không có đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì sẽ phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế nếu như:
+ Có số thuế phải thực hiện nộp thêm
+ Có số thuế nộp thừa mà đề nghị hoàn
+ Có số thuế nộp thừa mà bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo
– Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính ở trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt ở tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Trường hợp 2: Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh
– Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức mà có đang trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.
– Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì sẽ phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc là sẽ được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
Trường hợp 3: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì khi cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu:
– Có số thuế mà phải nộp thêm.
– Có số thuế nộp thừa có đề nghị hoàn.
– Có số thuế nộp thừa mà bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Trường hợp 4: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn hay là do tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân mà đang trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
2. Địa điểm nộp hồ sơ trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ nội dung Công văn 883/TCT-DNNCN 2022 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì địa điểm nộp hồ sơ trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
Đối với tổ chức trả thu nhập: nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cho chính cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế:
– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì khi đó phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo tháng hoặc quý.
+ Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm có cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do chính tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.
+ Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi để nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ ở tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
++ Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho chính bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.
++ Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
++ Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân mà đang trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
+ Trường hợp cá nhân cư trú không ký
+ Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng mà ở tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân mà đang trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế mà có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì nơi để nộp hồ sơ quyết toán thuế chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế khi đó sẽ xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.
– Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN ở tại trang web là https://canhan.gdt.gov.vn thì hệ thống có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế trong việc quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.
3. Thời gian thực hiện trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế mà có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
– Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với những hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với những hồ sơ khai thuế năm;
– Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của chính cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
– Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân có kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì khi đó thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
Theo quy định vừa nêu trên thì thời gian thực hiện trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức là ngày cuối cùng để nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân là ngày 30/4.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
THAM KHẢO THÊM:
