khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân chính là việc xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp của năm tính thuế hoặc là thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. Vậy nộp lại tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân có bị phạt không?
Mục lục bài viết
1. Nộp lại tờ khai quyết toán thuế TNCN có bị phạt không?
Khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 có giải thích khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc là thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc là thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật. Từ đó có thể hiểu khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân chính là việc xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp của năm tính thuế hoặc là thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân hoặc là thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
Khoản 4 Điều 7 Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế thì người nộp thuế sẽ được nộp hồ sơ khai bổ sung cho mỗi hồ sơ khai thuế có sai, sót. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
– Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu mà có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. Trường hợp mà chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì khi đó người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời sẽ phải tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp mà đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng đối với trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân có trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
– Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì khi đó phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc là làm giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế sẽ chỉ được thực hiện khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa thực hiện nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Theo quy định trên thì có thể hiểu:
– Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
– Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm thì người nộp thuế thu nhập cá nhân khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào trong hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm.
– Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm; riêng đối với trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân có trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Theo đó, khi tờ khai quyết toán thuế mà có sai sót thì người nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc tổ chức nộp thay sẽ chỉ phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Như vậy, có thể khẳng định được rằng nộp lại tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân sẽ không bị phạt, cá nhân/tổ chức sẽ chỉ bị phạt khi chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
2. Mức xử phạt khi chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Như đã nói ở mục trên, nộp lại tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân sẽ không bị phạt, cá nhân/tổ chức sẽ chỉ bị phạt khi chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Điều 13 Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn có quy định rõ về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
– Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế mà quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế mà quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày
– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế mà quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
– Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:
+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày cho đến 90 ngày;
+ Nộp hồ sơ khai thuế mà quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không có phát sinh số thuế phải nộp;
+ Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo là hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày mà đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc là vào trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Như vậy, khi chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân sẽ bị xử phạt như sau:
– Phạt cảnh cáo: Doanh nghiệp chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ 01-05 ngày, có các tình tiết giảm nhẹ
– Phạt từ 2-5 triệu đồng: Doanh nghiệp chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ 01-30 ngày, không có các tình tiết giảm nhẹ.
– Phạt từ 5-8 triệu đồng: Doanh nghiệp mà chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ 31-60 ngày.
– Phạt từ 8-15 triệu đồng nếu như:
+ Doanh nghiệp có chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ 61-90 ngày.
+ Doanh nghiệp chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ 91 ngày trở lên nhưng không có phát sinh số thuế phải nộp.
– Phạt từ 15-25 triệu đồng nếu doanh nghiệp chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên 90 ngày; đã có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm bị cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế hoặc là vào trước khi bị cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
3. Có bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả khi chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ khoản 6 Điều 13 Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn thì khi mà chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp sẽ bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả, cụ thể như sau:
– Bắt buộc nộp đúng số tiền thuế thu nhập cá nhân chậm nộp vào ngân sách nhà nước đối với những vi phạm nêu ở mục trên trong trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân, dẫn đến việc chậm nộp tiền thuế;
– Bắt buộc nộp hồ sơ khai thuế và các phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi không nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân và không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp đã có giao dịch liên kết, kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Luật Quản lý thuế 2019.
THAM KHẢO THÊM:
