Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương và tiền công tự quyết toán hoặc ủy quyền quyết toán cho nơi trả thu nhập tiến hành kê khai số thuế TNCN trong một năm tính thuế với cơ quan Thuế. Vậy hiện nay nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
Mục lục bài viết
1. Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
Căn cứ vào tiểu mục 2 Mục IV Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được xác định cụ thể như sau:
* Đối với tổ chức có trách nhiệm trả thu nhập: nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
* Đối với cá nhân trực tiếp thực hiện quyết toán với cơ quan Thuế
– Đối với cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì sẽ có trách nhiệm nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo tháng hoặc quý.
– Trong trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công được xác định tại hai nơi trở lên trong đó bao gồm cả các trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.
– Đối với trường hợp không xác định rõ được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân sẽ phải tự lựa chọn đối với nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
– Cá nhân hiện có cư trú và có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả sẽ khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
+ Cá nhân được xác định đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
Đối với trường hợp cá nhân hiện có thay đổi về nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.
Trường hợp cá nhân hiện có thay đổi về nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân sẽ trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân chưa thực hiện việc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
+ Trường hợp cá nhân cư trú không ký
+ Cá nhân cư trú trong năm được xác định có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán đã không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
– Cá nhân có cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế hiện có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.
– Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn thì hệ thống sẽ có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.
2. Khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Căn cứ tiểu mục 1.2 Mục IV Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 thì khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như sau:
– Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai bổ sung nhưng không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
– Trường hợp tổ chức, cá nhân hiện chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế sẽ có trách nhiệm khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
– Trường hợp tổ chức, cá nhân đã tiến hành nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì:
+ Đối với trường hợp là cá nhân trực tiếp khai thuế, trực tiếp quyết toán thuế chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
+ Đối với trường hợp là tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm và tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Như vậy, căn cứ theo quy định nêu trên thì cá nhân phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
3. Trường hợp nào cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ theo quy định tại Mục 1 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022, cá nhân sẽ phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN nếu thuộc các trường hợp dưới đây:
[1] Cá nhân hiện cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định từ 02 nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì sẽ phải thực hiện trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
[2] Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên được xác định dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
[3] Cá nhân được xác định là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
– Đối với trường hợp cá nhân hiện chưa làm thủ tục để quyết toán thuế với cơ quan thuế thì sẽ tiến hành thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.
– Đối với trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác sẽ nhận ủy quyền quyết toán thì sẽ phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
[4] Cá nhân hiện cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
[5] Cá nhân hiện có cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Công văn 883/TCT-DNNCN Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN
THAM KHẢO THÊM:
