Mẫu giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế thường được doanh nghiệp, kế toán lập nhằm để giải trình cho cơ quan thuế khi mà có phát hiện chênh lệch khi đối chiếu dữ liệu bảng kê hóa đơn và hóa đơn thuế GTGT. Vậy mẫu giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế được thực hiện như thế nào?
Mục lục bài viết
1. Mẫu giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế:
| CÔNG TY…. | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc |
| Số:…. | …ngày…tháng…năm…. |
CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH
V/v: Chênh lệch số liệu đầu vào năm 202….
Kính gửi: Chi cục thuế …..
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH ….
Mã số thuế: ……
Địa chỉ trụ sở chính: …..
Người đại diện theo pháp luật: …..
Chức vụ: Giám đốc
Ngày….tháng ….năm 202…. Công ty chúng tôi nhận được Thông báo số 20……/TB-CCTBTH về việc giải trình làm rõ chênh lệch số liệu giữa tờ khai thuế GTGT và số liệu xuất hóa đơn điện tử Quý 2/202…., Quý 3/202…, Quý 4/202…. Cụ thể chênh lệch theo thông báo như sau:
| Kỳ kê khai | Tổng giá trị hàng mua vào | Tổng số thuế GTGT | ||||
| Kê khai | HDDT | Chênh lệch | Kê khai | HDDT | Chênh lệch | |
| Q2-2022 | …… | …… | …… | …… | …… | …… |
| Q3-2022 | …… | …… | …… | …… | …… | …… |
| Q4-2022 | …… | …… | …… | …… | …… | …… |
Chúng tôi xin trình bày lý do của việc chênh lệch của những quý trên như sau:
1. Quý 2/202…:
– Trong quý 2/202…. chúng tôi phát hiện có một số hóa đơn năm 2021 chưa kê khai nên Công ty chúng tôi đã khai bổ sung vào quý 2/202…. với giá trị mua vào trước thuế là ……. đồng, thuế GTGT là …… đồng.
– Một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử không có nhưng chúng tôi có nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp gửi có đầy đủ thông tin và được cơ quan thuế cấp mã hay cơ quan thuế đã nhận không mã với giá trị mua vào trước thuế là.… đồng, thuế GTGT là …. đồng.
– Một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử có nhưng chúng tôi chưa nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp với giá trị mua vào trước thuế là …. đồng, thuế GTGT là ….đồng.
2. Quý 3/202….:
Trong Quý 3/202…… có một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử không có nhưng chúng tôi có nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp gửi có đầy đủ thông tin với giá trị mua vào trước thuế là …… đồng, thuế GTGT là …… đồng.
Một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử có nhưng chúng tôi chưa nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp với giá trị mua vào trước thuế là …… đồng, thuế GTGT là …… đồng.
3. Quý 4/202…:
Trong Quý 4/202…… có một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử không có nhưng chúng tôi có nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp gửi có đầy đủ thông tin và được cơ quan thuế cấp mã hay cơ quan thuế đã nhận không mã với giá trị mua vào trước thuế là …… đồng, thuế GTGT là …… đồng.
Một số hóa đơn trên trang web hóa đơn điện tử có nhưng chúng tôi chưa nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp với giá trị mua vào trước thuế là …… đồng, thuế GTGT là …… đồng
Theo quy định đối với hóa đơn đầu vào khi khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Do đó, những hóa đơn trên chúng tôi sẽ kê khai vào quý 4/202…….
Hồ sơ đính kèm:
– Danh sách hóa đơn chênh lệch quý 2/202….và lý do chênh lệch
– Danh sách hóa đơn chênh lệch quý 3/202…..và lý do chênh lệch
– Danh sách hóa đơn chênh lệch quý 4/202….và lý do chênh lệch
Nay Công ty chúng tôi làm công văn này kính đề nghị Chi cục thuế quận.…. xem xét. Chúng tôi xin cam đoan thông tin trên đây là đúng và xin chịu mọi trách nhiệm.
Xin trân trọng cảm ơn!
| Nơi nhận: – Chi cục thuế….; – Lưu./. | ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP (Ký và ghi rõ họ tên) |
2. Hướng dẫn lập bản giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế:
Mẫu giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế thường được doanh nghiệp, kế toán lập nhằm để giải trình cho cơ quan thuế khi mà có phát hiện chênh lệch khi đối chiếu dữ liệu bảng kê hóa đơn và hóa đơn thuế GTGT. Các văn bản pháp luật hiện hành không quy định cụ thể về mẫu giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế nhưng nhìn chung thì đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế sẽ gồm các phần:
- Phần mở đầu của đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế:
+ Ngày, tháng, năm, lập đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế; Đơn giải trình về vấn đề gì, Gửi tới cơ quan, tổ chức, cá nhân nào…
+ Các thông tin của đối tượng làm Đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế (tên doanh nghiệp, thông tin người đại diện theo pháp luật gồm tên, chức vụ…, số điện thoại,…)
- Phần nội dung Đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế: Ghi rõ giải trình về vấn đề gì, theo yêu cầu hay là theo Công văn số bao nhiêu; nội dung giải trình và các tài liệu kèm theo (nếu có).
- Phần kết Đơn giải trình chênh lệch đầu vào gửi cơ quan thuế: Cam kết các nội dung trình bày ở trên là đúng và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
3. Có bị phạt khi có chênh lệch đầu vào đã gửi cho cơ quan thuế:
Khoản 1 Điều 16 Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn quy định về xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, Điều này quy định phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong những hành vi sau đây:
- Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc là xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc là tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng những nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc là tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp đã nêu trên nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước vào trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, được giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, lập biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế có vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào trong ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản để ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế;
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng chính người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi đến cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế mà phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra có phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về phía bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
Theo đó, hành vi khai sai thuế dẫn đến chênh lệch giữa tờ khai thuế GTGT với bảng kê hóa đơn ở trên trang web hóa đơn điện tử sẽ bi xử phạt theo quy định nêu trên.
Như vậy, qua quy định trên có thể khẳng định được rằng doanh nghiệp sẽ bị phạt khi có chênh lệch đầu vào đã gửi cho cơ quan thuế.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
- Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn.
THAM KHẢO THÊM:
