Kiểm toán điều tra là gì? Khi nào cần kiểm toán điều tra?

1. Kiểm toán điều tra là gì?

Kiểm toán pháp y kiểm tra và đánh giá hồ sơ tài chính của một công ty hoặc cá nhân để lấy bằng chứng được sử dụng trước tòa án hoặc tố tụng pháp lý. Kiểm toán pháp y là một chuyên môn trong lĩnh vực kế toán và hầu hết các công ty kế toán lớn đều có bộ phận kiểm toán pháp y. Đánh giá pháp y yêu cầu các thủ tục kế toán và kiểm toán và kiến ​​thức chuyên môn về khuôn khổ pháp lý của cuộc đánh giá đó.

Kiểm toán pháp y bao gồm một loạt các hoạt động điều tra. Kiểm toán điều tra thường được tiến hành để truy tố một bên về tội gian lận, biển thủ hoặc các tội phạm tài chính khác. Trong quá trình đánh giá pháp y, đánh giá viên có thể được gọi để làm nhân chứng chuyên môn trong quá trình xét xử. Kiểm toán pháp y cũng có thể liên quan đến các tình huống không bao gồm gian lận tài chính, chẳng hạn như tranh chấp liên quan đến hồ sơ phá sản, đóng cửa doanh nghiệp và ly hôn.

Đánh giá pháp y là một cuộc kiểm tra và đánh giá hồ sơ tài chính của một công ty hoặc cá nhân.

Trong quá trình Kiểm toán điều tra , kiểm toán viên tìm cách thu thập bằng chứng có khả năng được sử dụng trước tòa.

Kiểm toán điều tra được sử dụng để phát hiện ra các hành vi tội phạm như gian lận hoặc tham ô.

Khi bạn là một kiểm toán viên pháp y, bạn chuyên về một thương hiệu kế toán cụ thể. Các công ty nhỏ hơn có thể không có kiểm toán viên pháp y trong biên chế, nhưng hầu hết các công ty kế toán thương mại lớn đều có bộ phận kiểm toán pháp y.

Các cuộc điều tra kiểm toán pháp y có thể khám phá hoặc xác nhận nhiều loại hoạt động bất hợp pháp khác nhau. Thông thường, Kiểm toán điều tra được chọn thay vì kiểm tra thông thường nếu có khả năng bằng chứng thu thập được sẽ được sử dụng tại tòa án.

“Kiểm toán điều tra” bao gồm một loạt các hoạt động, với thuật ngữ không được định nghĩa chặt chẽ trong hướng dẫn quy định. Nói chung, thuật ngữ “Kiểm toán điều tra” được sử dụng để mô tả nhiều loại công việc điều tra mà kế toán viên trong thực tế có thể được yêu cầu thực hiện. Công việc thường liên quan đến một cuộc điều tra về các vấn đề tài chính của một thực thể và thường được kết hợp với các cuộc điều tra về hoạt động gian lận bị cáo buộc. Kiểm toán điều tra đề cập đến toàn bộ quá trình điều tra một vấn đề tài chính, bao gồm cả khả năng hoạt động như một nhân chứng chuyên môn nếu gian lận bị đưa ra xét xử. Mặc dù bài viết này tập trung vào các cuộc điều tra về các hành vi gian lận bị cáo buộc, nhưng điều quan trọng cần lưu ý là các kế toán viên điều tra có thể được yêu cầu xem xét các tình huống không gian lận, chẳng hạn như giải quyết các tranh chấp tiền tệ liên quan đến việc đóng cửa doanh nghiệp hoặc các tranh chấp hôn nhân theo yêu cầu bảo hiểm.

2. Khi nào doanh nghiệp cần kiểm toán điều tra?

– Cách thức hoạt động của kiểm toán điều tra:

Có ba loại gian lận tham nhũng: xung đột lợi ích, hối lộ và tống tiền. Nghiên cứu cho thấy rằng tham nhũng có liên quan đến khoảng một phần ba tổng số các vụ gian lận. Cho đến nay, các gian lận phổ biến nhất là những hành vi liên quan đến chiếm đoạt tài sản và có nhiều loại gian lận khác nhau thuộc loại này. Đặc điểm chung là trộm cắp tiền mặt hoặc các tài sản khác của công ty.

Quy trình của kiểm toán điều tra tương tự như kiểm toán tài chính thông thường – lập kế hoạch, thu thập bằng chứng, viết báo cáo – với bước bổ sung là có khả năng ra tòa. Các luật sư cho cả hai bên cung cấp bằng chứng để phát hiện hoặc bác bỏ hành vi gian lận và xác định những thiệt hại phải chịu. Họ trình bày những phát hiện của họ với khách hàng và tòa án sẽ đưa vụ án ra xét xử.

2.1. Lập kế hoạch điều tra:

Trong giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá viên pháp y và nhóm sẽ lập kế hoạch điều tra của họ để đạt được các mục tiêu, chẳng hạn như

Xác định gian lận nào đang được thực hiện, nếu có

Xác định khoảng thời gian gian lận xảy ra

Khám phá cách che giấu gian lận

Đặt tên cho thủ phạm gian lận

Định lượng tổn thất do gian lận gây ra

Thu thập bằng chứng liên quan có thể chấp nhận trước tòa

Đề xuất các biện pháp để ngăn chặn những gian lận như vậy xảy ra trong tương lai

2.2. Thu thập bằng chứng:

Bằng chứng thu thập được phải đầy đủ để chứng minh (các) danh tính của kẻ gian lận trước tòa, tiết lộ chi tiết của kế hoạch gian lận và ghi lại thiệt hại tài chính phải chịu và các bên bị ảnh hưởng bởi hành vi gian lận.

Một luồng bằng chứng hợp lý sẽ giúp tòa án hiểu được hành vi gian lận và bằng chứng được trình bày. Kiểm toán viên pháp y được yêu cầu thực hiện các biện pháp phòng ngừa để đảm bảo rằng các tài liệu và bằng chứng khác thu thập được không bị hư hỏng hoặc thay đổi bởi bất kỳ ai.

Báo cáo
Kiểm toán pháp y yêu cầu phải trình báo cáo bằng văn bản về hành vi gian lận cho khách hàng để tiến hành nộp hồ sơ pháp lý nếu họ muốn. Tối thiểu, báo cáo phải bao gồm

Kết quả điều tra

Bản tóm tắt các bằng chứng thu thập được

Giải thích về cách thức thực hiện hành vi gian lận

Các đề xuất để ngăn ngừa các gian lận tương tự trong tương lai — chẳng hạn như cải thiện kiểm soát nội bộ

2.3. Thủ tục tòa án:

Kiểm toán viên pháp y phải có mặt trong quá trình tố tụng tại tòa để giải thích bằng chứng thu thập được và cách nhóm xác định (các) nghi phạm. Họ nên đơn giản hóa bất kỳ vấn đề kế toán phức tạp nào và giải thích trường hợp bằng ngôn ngữ của người dân thường để những người không hiểu về các thuật ngữ kế toán hoặc pháp lý có thể hiểu rõ về gian lận.

3. Điều gì cần thiết một cuộc Kiểm toán điều tra ?

Tham nhũng hoặc gian lận

Trong một cuộc Kiểm toán điều tra , một kiểm toán viên sẽ theo dõi

Xung đột lợi ích — khi kẻ gian lận sử dụng ảnh hưởng của họ để trục lợi cá nhân gây thiệt hại cho công ty. Ví dụ, nếu người quản lý cho phép và phê duyệt các khoản chi không chính xác của một nhân viên mà họ có mối quan hệ cá nhân.

Hối lộ — đưa ra tiền để hoàn thành công việc hoặc gây ảnh hưởng đến tình huống có lợi cho một người.

Tống tiền — việc sử dụng vũ lực thực tế hoặc bị đe dọa, bạo lực hoặc đe dọa để thu được tiền hoặc tài sản từ một cá nhân hoặc tổ chức.

Sự chiếm đoạt tài sản

Chiếm đoạt tài sản là hình thức gian lận phổ biến nhất. Ví dụ bao gồm: chiếm dụng tiền mặt, gửi hóa đơn giả mạo, thanh toán cho các nhà cung cấp hoặc nhân viên không tồn tại, lạm dụng tài sản (như thiết bị của công ty) và ăn cắp hàng tồn kho của công ty.

Gian lận Báo cáo Tài chính

Một công ty có thể mắc phải loại gian lận này để cố gắng chứng tỏ rằng hoạt động tài chính của mình tốt hơn hiện tại. Mục tiêu của việc trình bày các con số gian lận có thể là để cải thiện tính thanh khoản, đảm bảo rằng các giám đốc điều hành cấp C tiếp tục nhận được tiền thưởng, hoặc đối phó với áp lực phải thực hiện.

Ví dụ về một trường hợp Kiểm toán điều tra

Giả sử rằng một nhà sản xuất máy tính hư cấu, WysiKids, theo đề nghị của giám đốc tài chính (CFO), đã ký hợp đồng với Smart Chips, Inc. để cung cấp bộ vi xử lý cho WysiKids.

Tuy nhiên, khi hợp đồng được ký kết, Smart Chips không được phép hoạt động kinh doanh vì giấy phép của nó đã bị thu hồi vô thời hạn dựa trên một số bất thường nhất định trong hồ sơ gần đây của Sở Thuế vụ (IRS). Giám đốc tài chính của WysiKids biết rằng giấy phép của Smart Chips ‘đã bị đình chỉ, nhưng vẫn đề nghị công ty của họ đăng nhập bằng Smart Chips vì họ đang bí mật nhận tiền bồi thường từ Smart Chips vì làm như vậy.

Ví dụ hư cấu về gian lận được mô tả ở trên có thể được khám phá bằng cách điều tra các mối quan hệ giữa các cá nhân có liên quan và làm lộ ra xung đột lợi ích.

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật Dương Gia về các vấn đề liên quan đến kiểm toán điều tra là gì, khi nào doanh nghiệp cần kiểm toán điều tra cũng như các vấn đề liên quan khác.