Kê khai thuế giá trị gia tăng là việc chủ thể thuộc diện nộp thuế GTGT thực hiện khai báo tất cả các nghiệp vụ chịu thuế phát sinh trong kỳ, số thuế GTGT đã trả khi mua hàng, số thuế GTGT mà thu được khi bán hàng, số thuế GTGT đã nộp, phải nộp trong kỳ cho cơ quan thuế. Vậy không phát sinh doanh thu có phải nộp tờ khai thuế GTGT không?
Mục lục bài viết
1. Không phát sinh doanh thu có phải nộp tờ khai thuế GTGT?
Kê khai thuế giá trị gia tăng là việc chủ thể thuộc diện nộp thuế GTGT thực hiện khai báo tất cả các nghiệp vụ chịu thuế phát sinh trong kỳ, số thuế GTGT đã trả khi mua hàng, số thuế GTGT mà thu được khi bán hàng, số thuế GTGT đã nộp, phải nộp trong kỳ cho cơ quan thuế. Việc kê khai thuế sẽ được thực hiện theo mẫu tờ khai thuế. Căn cứ vào những dữ liệu khác nhau trên tờ khai thuế, người nộp thuế kê khai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của những dữ liệu trên tờ khai. Sau khi lập xong tờ khai thuế, người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế. Việc kiểm tra về tính đúng đắn của kê khai thuế xảy ra trước thời điểm nộp thuế. Vấn đề sai sót ở trong việc tính số thuế phải nộp thuộc trách nhiệm của cơ quan thuế.
Khoản 3 Điều 7 Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế quy định rõ về hồ sơ khai thuế, Điều này quy định Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp dưới đây:
– Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh mà thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.
– Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định ở tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân được nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.
– Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
– Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định ở tại Điều 4 Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
– Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.
– Người khai thuế thu nhập cá nhân là những tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, theo quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
Theo quy định trên, các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế đã nêu trên không bao gồm có trường hợp doanh nghiệp không phát sinh doanh thu. Như vậy, có thể khẳng định được rằng khi doanh nghiệp không phát sinh doanh thu thì vẫn phải nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng.
2. Nguyên tắc khai thuế GTGT khi doanh nghiệp không phát sinh doanh thu:
Như đã phân tích ở mục trên, khi doanh nghiệp không phát sinh doanh thu thì vẫn phải nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng. Nguyên tắc khai thuế GTGT khi doanh nghiệp không phát sinh doanh thu phải tuân thủ bao gồm:
– Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng của Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
– Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo đúng quy định của Chính phủ.
– Doanh nghiệp thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì doanh nghiệp khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo mỗi địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước.
– Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác mà được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài sẽ phải có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định.
– Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định cụ thể như sau:
+ Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và cả nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế sẽ phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;
+ Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc là không làm giảm thu nhập chịu thuế;
– Nguyên tắc khai thuế đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được quy định như sau:
+ Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được thực hiện trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, sự thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa cơ quan thuế, doanh nghiệp và cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ có liên quan;
+ Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế phải dựa trên thông tin của doanh nghiệp, cơ sở dữ liệu thương mại có sự kiểm chứng bảo đảm tính pháp lý.
3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp không phát sinh doanh thu:
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp không phát sinh doanh thu được thực hiện theo quy định tại Điều 11 Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
– Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
– Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp thực hiện theo quy định của cơ chế đó.
– Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác với tỉnh, thành phố nơi mà có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:
+ Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư ở tại nơi có dự án đầu tư.
+ Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của những dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng ở tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
+ Khai thuế giá trị gia tăng ở tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
– Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện việc hạch toán tập trung tại trụ sở chính tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, doanh nghiệp phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi mà được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) đến cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, chỉ trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
+ Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh vận tải của doanh nghiệp mà các tuyến đường vận tải đi qua địa bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
+ Thuế giá trị gia tăng của những hoạt động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
+ Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh xây dựng ở tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
– Luật Quản lý thuế năm 2023
THAM KHẢO THÊM:
