Khai thuế cho hóa đơn mua hàng trả góp thế nào?

1. Khai thuế cho hóa đơn mua hàng trả góp thế nào?

Việc mua bán hàng trả góp hiện nay là chính sách rất phổ biến của nhiều doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh khác. Theo đó, khi mua hàng trả góp, hàng hóa sẽ được giao cho khách hàng, khách hàng chỉ cần thanh toán trước một khoản tiền cố định để nhận được hàng, sau đó sẽ thực hiện thanh toán dần khoản tiền còn lại trong một thời gian nhất định và tùy theo chính sách của mỗi đơn vị kinh doanh hàng hóa mà phải chịu một khoản lãi tương ứng đối với số tiền chưa thanh toán. Và khoản lãi do trả chậm, trả góp sẽ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về việc khai thuế cho hóa đơn mua hàng trả góp như sau:

– Trường hợp hàng hóa mua trả góp, giá trị hàng hóa từ 20 triệu đồng trở lên thì đơn vị kinh doanh sẽ căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa mua bán trả góp để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

– Trường hợp do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng dẫn đến việc chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

– Sau đó khi thanh toán, trường hợp đơn vị kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì đơn vị kinh doanh phải thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (lưu ý gồm cả trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ).

2. Cách tính thuế đối với hàng hóa trả góp: 

Căn cứ khoản 7 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa trả góp như sau: 

– Giá tính thuế đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, cụ thể sẽ không gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. 

Ví dụ được quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: 

Công ty kinh doanh xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng/chiếc (trong đó giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng.

Hoặc ví dụ hướng dẫn viết hóa đơn như dưới đây: 

Công ty TNHH XYZ mua trả chậm một ô tô Vinfast của Công ty ABC . Giá thanh toán tiền mặt của ô tô này tại thời điểm mua là: 1.300.000.000 đồng. Tiền chậm trả là: 130.000.000 đồng. 

Số tiền mua xe và tiền lãi được thanh toán chậm trong 12 tháng, bao gồm:

• Tiền mua xe:      130.000.000đ
• Tiền lãi trả chậm: 13.000.000đ

Cách viết hóa đơn như sau:

3. Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng lập cho hóa đơn mua hàng trả góp: 

Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế phát hành (Mẫu tham khảo số 06)

 Ghi chú:

– Liên 1: Lưu

– Liên 2: Giao người mua

– Liên 3: Nội bộ

4. Hạch toán như thế nào đối với hàng hóa trả góp: 

(1) Đối với doanh nghiệp bán hàng: 

– Khi bán hàng trả chậm, trả góp ghi nhận như sau:

+ Nợ các TK 111, 112,131,…

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế giá trị gia tăng).

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế giá trị gia tăng).

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331). 

Có các TK 154, 155, 156, 157,…

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

– Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đó gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay:

Nợ các TK 111, 112,…

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

(2) Đối với doanh nghiệp mua hàng: 

– Khi mua hàng trả chậm, trả góp: 

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213 (theo giá mua trả tiền ngay). 

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có). 

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước (phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ (-) Giá mua trả tiền ngay trừ Thuế GTGT (nếu được khấu trừ)}. 

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

– Định kỳ, tính vào chi phí tài chính số lãi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.

Có TK 242 – Chi phí trả trước.

– Đến hạn thanh toán, nhưng chưa thanh toán, hoặc thanh toán bằng tiền mặt, hạch toán:

Nợ TK 632: Ghi giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng trả góp. 

Có TK 133 : Ghi giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng trả góp. 

Đến cuối năm khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tiến hành ghi số tiền theo giá trị của hóa đơn vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp để loại những khoản chi phí không được trừ. 

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ. 

Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng. 

Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của luật quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

THAM KHẢO THÊM:

• Kê khai thuế là gì? Yêu cầu kê khai thuế đối với doanh nghiệp, cá nhân?
• Luật sư tư vấn mua hàng trả góp
• Kê khai thuế là gì? Công ty không phát sinh doanh thu thì có cần kê khai thuế không?