Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể. Các khoản thuế phải nộp của hộ kinh doanh cá thể. Các phương pháp kê khai thuế của hộ kinh doanh cá thể. Hướng dẫn kê khai, nộp thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể.
Theo quy định hiện nay, hộ kinh doanh khi hoạt động sẽ phải đóng các khoản thuế và lệ phí. Dưới đây là hướng dẫn kê khai, nộp thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể như sau:
Mục lục bài viết
1. Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể:
Hiện nay, hộ kinh doanh được quy định một cách cụ thể và rõ ràng trong Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp.
– Chủ thể của hộ kinh doanh:
Hộ kinh doanh là do một cá nhân hoặc các thành viên trong một hộ gia đình đăng ký thành lập, chịu trách nhiệm trên toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.
Nếu như trường hợp thành lập hộ kinh doanh bởi các thành viên trong một gia đình thì có thể được ủy quyền cho một thành viên đứng ra làm đại diện hộ kinh doanh. Và như vậy, một cá nhân đứng ra đăng ký hộ kinh doanh hay người đại diện hộ kinh doanh theo ủy quyền của các thành viên gia đình được coi là chủ hộ kinh doanh.
– Quy mô của hộ kinh doanh:
Hộ kinh doanh có quy mô kinh doanh nhỏ: có một địa điểm kinh doanh và sử dụng không quá 10 lao động.
Trường hợp hộ kinh doanh có sử dụng 10 lao động trở lên phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo đúng quy định của pháp luật.
– Trách nhiệm của chủ hộ kinh doanh:
Theo quy định, chủ hộ kinh doanh sẽ chịu trách nhiệm vô hạn trong quá trình hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh. Trách nhiệm vô hạn được hiểu là nếu tài sản kinh doanh không đủ để trả nợ thì hộ kinh doanh phải lấy cả tài sản không đầu tư vào hộ kinh doanh để trả nợ.
Trường hợp hộ kinh doanh đăng ký thành lập theo hộ gia đình thì tất cả các thành viên trong hộ gia đình phải liên đới chịu trách nhiệm. Khi tài sản chung của hộ gia đình không đủ để trả nợ thỉ các thành viên của hộ gia đình phải lấy cả tài sản riêng để trả nợ và phải trả cho các thành viên khác của hộ gia đình.
Trường hợp hộ kinh doanh đăng ký thành lập do một nhóm người làm chủ thì tất cả các thành viên phải liên đới chịu trách nhiệm vô hạn về mọi khoản nợ của hộ kinh doanh.
Lưu ý: Đối với hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện.
Về mức thu nhập thấp sẽ do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương của từng địa phương quy định.
2. Các khoản thuế phải nộp của hộ kinh doanh cá thể:
Theo quy định của pháp luật hiện hành, hộ kinh doanh cá thể cần phải nộp các khoản thuế phí sau:
Lệ phí môn bài: Cách kê khai thuế môn bài:
Bước 1: Hộ kinh doanh cá thể xác định mức thuế môn bài phải nộp trong năm căn cứ theo đúng quy định của pháp luật.
Bước 2: Hộ kinh doanh cá thể thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài theo cách sau:
Hiện nay có hai cách để hộ kinh doanh cá thể thực hiện việc nộp thuế môn bài như sau:
* Nộp trực tiếp: nộp tiền mặt vào kho bạc Nhà nước cửa quận/huyện tại ngân hàng.
Căn cứ theo quy định tại
– Người nộp thuế tiến hành nộp hồ sơ kê khai lệ phí môn bài tại cơ quan thuế đã thực hiện việc đăng ký quản lý thuế trực tiếp.
– Trường hợp hộ kinh doanh cá thể có nhiều địa điểm kinh doanh thì địa điểm nộp thuế là cơ quan thuế tạo đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh.
* Nộp theo hình thức nộp thuế điện tử trích từ tài khoản ngân hàng của công ty. Và với hình thức nộp như này, hộ kinh doanh cá thể phải nộp thông qua chữ ký số.
– Người nộp thuế đăng nhập vào hệ thống điện tử bằng chữ ký số của hộ kinh doanh cá thể qua đường link sau: http://thuedientu.gdt.gov.vn
– Trước đó hộ kinh doanh cá thể phải tiến hành kê khai thuế môn bài. Khi đăng nhập vào đường link trên, hộ kinh doanh phải kiểm tra đã đăng ký tờ khai thuế môn bài chưa. Sau đó chọn “Khai thuế”.
Giao diện hiện ra và ấn chọn “Đăng ký tờ khai”. Khi đó phần mềm hiện ra đầy đủ thông tin tờ khai thuế hộ kinh doanh đã khai trước đó.
Trường hợp không hiển thị là hộ kinh doanh chưa tiến hành đăng ký kê khai. Lúc này, hộ kinh doanh vào mục kê khai trực tuyến chọn mẫu 01/MBAI và điền thông tin liên quan về cơ quan thuế, loại tờ khai chính thức và kỳ kê khai là năm thực hiện kê khai. Nhấn tiếp tục và điền thông tin vào tờ khai; tiếp theo ấn hoàn thành kê khai và ký số, nộp trực tuyến.
– Sau khi hoàn tất việc kê khai thông tin về thuế, hộ kinh doanh tiến hành ấn nộp thuế môn bài để hoàn tất thủ tục nộp thuế.
Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân:
Số thuế phải nộp = doanh thu tính thuế giá trị gia tăng/ doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x tỷ lệ thuế giá trị gia tăng/ tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân.
Trong đó:
– Doanh thu tính thuế được tính gồm thuế của toàn bộ:
+ Tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.
+ Các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân).
+ Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định.
+ Doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Tỷ lệ thuế: được áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn Phụ lục I của Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Ngoài các loại thuế nêu trên, hộ kinh doanh cá thể còn có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.
3. Các phương pháp kê khai thuế của hộ kinh doanh cá thể:
Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh cá thể có ba phương pháp kê khai thuế, bao gồm:
Phương pháp khoán:
Phương pháp khoán được hiểu là cách tính thuế căn cứ theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán của hộ kinh doanh.
Theo phương pháp này, hộ khoán sẽ phải tiến hành kê khai thuế khoán ổn định 1 lần/năm theo đúng tờ khai (mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC). Trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do Cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh thì doanh thu và mức thuế khoán sẽ được xác định từ đầu năm và sẽ không bao gồm doanh thu và thuế do sử dụng hóa đơn.
Phương pháp kê khai:
Theo căn cứ tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì phương pháp kê khai được hiểu là phương pháp thuế, tính thuế dựa trên tỷ lệ doanh thu thực tế phát sinh theo quý hoặc kỳ tháng.
Phương pháp kê khai thuế theo từng lần phát sinh:
Khoản 5 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp kê khai thuế theo từng lần phát sinh là phương pháp kê khai thuế, tính thuế dựa trên tỷ lệ trên doanh thu thực tế của từng lần phát sinh.
4. Hướng dẫn kê khai, nộp thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể:
Bước 1: Lập hồ sơ kê khai thuế:
Hồ sơ kê khai thuế gồm những giấy tờ sau:
– Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Trong trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh theo mẫu số 01/CNKD và kèm theo là các tài liệu, giấy tờ chứng minh sau:
– Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán.
– Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.
– Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ.
Bước 2: Nộp hồ sơ kê khai:
Hộ kê khai nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kê khai hoạt động kinh doanh, sản xuất.
Lưu ý về thời hạn nộp như sau:
– Trường hợp khai thuế của hộ kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Trường hợp kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Bước 3: Tiến hành nộp tiền thuế:
– Thời gian nộp tiền thuế chậm nhất tính vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nghĩa là hộ kinh doanh nộp tờ khai thuế ngày nào thì nộp tiền thuế ngày đó.
– Nếu trường hợp có kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp thuế được tính là thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
