Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:

Điều 3 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, điều này quy định đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bao gồm:

– Người nộp thuế mà có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

+ Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện những nghĩa vụ về thuế mà pháp luật về thuế, quản lý thuế đã quy định nghĩa vụ, trách nhiệm của bên được ủy quyền phải thực hiện thay cho người nộp thuế thì nếu như bên được ủy quyền có các hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP thì tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP.

+ Trường hợp theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế, tổ chức, cá nhân mà có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay cho người nộp thuế mà tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay có các hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP thì tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP.

– Tổ chức, cá nhân có liên quan vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Lưu ý rằng, người nộp thuế là tổ chức bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bao gồm có:

– Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo:

+ Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư;

+ Luật Các tổ chức tín dụng;

+ Luật Kinh doanh bảo hiểm;

+ Luật Chứng khoán;

+ Luật Dầu khí;

+ Luật Thương mại;

+ Những văn bản quy phạm pháp luật khác.

– Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, địa điểm kinh doanh trực tiếp thực hiện kê khai, nộp thuế, sử dụng hóa đơn;

– Đơn vị sự nghiệp công lập, Đơn vị sự nghiệp ngoài công lập;

– Tổ chức được thành lập và được hoạt động theo Luật Hợp tác xã;

– Tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài, chi nhánh, văn phòng đại diện của những thương nhân nước ngoài, văn phòng điều hành của nhà thầu nước ngoài ở tại Việt Nam kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

– Cơ quan nhà nước có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn mà những hành vi đó không thuộc nhiệm vụ quản lý nhà nước được giao;

– Tổ hợp tác và những tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật.

Như vậy, đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, bao gồm các đối tượng sau:

– Người nộp thuế là cá nhân, tổ chức;

– Người được người nộp thuế ủy quyền (tổ chức, cá nhân được ủy quyền);

– Người có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay người nộp thuế (tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế thay);

– Tổ chức, cá nhân có liên quan vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

2. Những trường hợp đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được miễn tiền phạt:

– Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được miễn phần tiền phạt còn lại ghi ở trong quyết định xử phạt do không có khả năng thi hành được quyết định nếu như thuộc một trong các trường hợp sau đây:

+ Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã được giảm một phần tiền phạt theo quy định của pháp luật mà tiếp tục gặp khó khăn về kinh tế do có thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh, do cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn và phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đó cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi người đó học tập, làm việc;

+ Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã nộp tiền phạt lần thứ nhất hoặc lần thứ hai ở trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần theo quy định của pháp luật nhưng cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn gặp khó khăn đặc biệt hoặc đột xuất về kinh tế do có thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh, do cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn và phải  có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi người đó học tập, làm việc; nếu như trong trường hợp người bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn gặp khó khăn đột xuất về kinh tế do mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn thì sẽ phải có thêm văn bản xác nhận của cơ sở khám bệnh, chữa bệnh tuyến huyện trở lên.

– Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được miễn phần tiền phạt còn lại ghi ở trong quyết định xử phạt khi mà đáp ứng đủ điều kiện sau đây:

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã được giảm một phần tiền phạt theo quy định của pháp luật hoặc đối tượng này đã nộp tiền phạt lần thứ nhất hoặc lần thứ hai trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần theo quy định của pháp luật;

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã thi hành xong hình thức xử phạt bổ sung, biện pháp khắc phục hậu quả được ghi ở trong quyết định xử phạt;

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn tiếp tục gặp khó khăn đặc biệt hoặc đột xuất về kinh tế do có thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh và ở trường hợp này phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế hoặc của cơ quan Thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan cấp trên trực tiếp.

– Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn không có khả năng thi hành quyết định xử phạt được miễn toàn bộ tiền phạt ghi ở trong quyết định xử phạt nếu thuộc một trong các trường hợp sau đây:

+ Đã được hoãn thi hành quyết định phạt tiền theo quy định của pháp luật mà đối tượng này tiếp tục gặp khó khăn về kinh tế do thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh, mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn và ở trường hợp này phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi người đó học tập, làm việc;

+ Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng trở lên, đang gặp khó khăn đặc biệt hoặc có đột xuất về kinh tế do xuất hiện thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh, mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn và ở trường hợp này phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn học tập, làm việc; còn trong trường hợp gặp khó khăn đột xuất về kinh tế do mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn thì sẽ phải có thêm văn bản xác nhận của cơ sở khám bệnh, chữa bệnh tuyến huyện trở lên.

– Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được miễn toàn bộ tiền phạt ghi ở trong quyết định xử phạt khi đáp ứng đủ điều kiện sau đây:

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã được hoãn thi hành quyết định phạt tiền theo quy định của pháp luật;

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã thi hành xong hình thức xử phạt bổ sung, biện pháp khắc phục hậu quả được ghi trong quyết định xử phạt;

+ Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn tiếp tục gặp khó khăn đặc biệt hoặc đột xuất về kinh tế do xuất hiện thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh và ở trường hợp này đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế, xác nhận của cơ quan Thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan cấp trên trực tiếp.

3. Những trường hợp đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được giảm tiền phạt:

Việc giảm một phần tiền phạt ghi trong quyết định xử phạt đối với cá nhân, tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã được hoãn thi hành quyết định phạt tiền theo quy định của pháp luật được quy định như sau:

– Cá nhân là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn tiếp tục gặp khó khăn về kinh tế do có xuất hiện thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh, đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn mắc bệnh hiểm nghèo, tai nạn và đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người đó cư trú hoặc cơ quan, tổ chức nơi người đó học tập, làm việc;

– Tổ chức là đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn tiếp tục gặp khó khăn đặc biệt hoặc đột xuất về kinh tế do có xuất hiện thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn, dịch bệnh và đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, văn bản xác nhận của Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế, cơ quan Thuế quản lý trực tiếp hoặc của cơ quan cấp trên trực tiếp.

Lưu ý rằng, mức miễn, giảm tiền phạt tối đa đối với đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bằng số tiền phạt ở trong quyết định xử phạt và không quá giá trị tài sản, hàng hóa đã bị thiệt hại, sau khi trừ đi giá trị được bảo hiểm, bồi thường (nếu có).

Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:

– Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP;

– Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 được sửa đổi bổ sung 2020.