Có tự làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân được không?

1. Có tự làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân được không?

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014 quy định cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

– Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

– Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Khoản 2, 3 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định:

– Đối với cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì:

+ Việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân.

+ Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

– Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc sẽ bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

Như vậy, về thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế có thể uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay (làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân thay) hoặc người nộp thuế tự khai trực tiếp với cơ quan thuế để làm thủ tục hoàn thuế.

Điều kiện để người nộp thuế tự làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân là cá nhân đó phải đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Những đối tượng phải quyết toán thuế để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân:

Ngày 12/03/2021 Tổng cục Thuế đã ra công văn số 636/TCT-DNNCN để hướng dẫn quyết toán thuế TNCN tới Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, theo nội dung Công văn 636/TCT-DNNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân, Tổng cục thuế hướng dẫn cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế (bao gồm cả hoàn thuế), bao gồm:

– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN (bao gồm cả hoàn thuế) với cơ quan thuế nếu người này có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc để bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

– Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng nếu tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên người này có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên người này có mặt tại Việt Nam.

– Cá nhân là người nước ngoài mà đã kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Lưu ý ở trường hợp này, nếu cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì người này phải thực hiện ủy quyền cho chính tổ chức trả thu nhập cho mình hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế. Trong trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác được nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN mà người này phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng đồng thời cá nhân này thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng về khả năng nộp thuế thì không được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà cá nhân này phải trực tiếp khai quyết toán (kể cả hoàn thuế) với cơ quan thuế theo quy định.

3. Những đối tượng không phải quyết toán thuế để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân:

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trong những trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân:

+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Lưu ý rằng, cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự mình xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc sẽ phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ sơ miễn thuế. Trong trường hợp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước mà đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố;

+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn so với số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời cá nhân này có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không vượt quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ là 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ cho mình (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác mà có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã có khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ là 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần mà người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động sẽ không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

4. Nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế khi cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân:

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công ở tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì người này nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm. Trường hợp cá nhân mà có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm có cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp lại vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân này phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất ở trong năm. Trường hợp người này không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân này sẽ phải tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì người này phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) như sau:

+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì người này phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế đang trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.

+ Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng mà có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì người này sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.

+ Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng mà không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì người này sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ một tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc cá nhân cư trú ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc có thu nhập tại nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

+ Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng ngay tại thời điểm quyết toán thuế cá nhân này không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

5. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân:

– Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

– Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo.

– Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế (để làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân) thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:

– Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014;

– Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân;

– Công văn 636/TCT-DNNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân.