Thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành

Thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành. Quy đinh về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tóm tắt câu hỏi:

Năm 2015, Doanh nghiệp X không có đăng ký kinh doanh bất động sản nhưng có chuyển nhượng bất động sản và bị lỗ 300 triệu đồng. Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì khoản lỗ này sẽ được xử lý như thế nào?

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

Thứ nhất, Kinh doanh bất động sản là việc đầu tư vốn để thực hiện hoạt động xây dựng, mua, nhận chuyển nhượng để bán, chuyển nhượng; cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất động sản; thực hiện dịch vụ môi giới bất động sản; dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; dịch vụ tư vấn bất động sản hoặc quản lý bất động sản nhằm mục đích sinh lợi. Việc chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án bất động sản phải bảo đảm yêu cầu:

+ Không làm thay đổi mục tiêu của dự án;

+ Không làm thay đổi nội dung của dự án;

+ Bảo đảm quyền lợi của khách hàng và các bên có liên quan.

 Điều kiện về chủ thể được phép kinh doanh bất động sản:

 + Nếu là tài sản là nhà có sẵn

Theo quy định tại Điều 3 của Nghị định 76/2015/NĐ-CP Hướng dẫn Luật kinh doanh bất động sản 2014 thì:

"Tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động sản phải thành lập doanh nghiệp hoặc hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp) và phải có vốn pháp định không được thấp hơn 20 tỷ đồng, trừ các trường hợp sau:

a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê mua bất động sản quy mô nhỏ, không thường xuyên quy định tại Điều 5 Nghị định này;

b) Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ bất động sản quy định tại Chương IV Luật Kinh doanh bất động sản."

Như vậy những tổ chức, hộ gia đình muốn kinh doanh bất động sản (trừ trường hợp theo điểm a, b Điều 3 trên) thì phải đáp ứng điều kiện về vốn pháp định từ 20 tỷ trở lên 

+ Nếu là tài sản hình thành trong tương lai:

Điều 54 Luật kinh doanh bất động sản quy định:

"1. Chủ đầu tư dự án bất động sản có quyền bán, cho thuê, cho thuê mua nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

2. Việc bán, cho thuê, cho thuê mua nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai được thực hiện theo quy định của Chương này, các quy định tương ứng trong Chương II và các quy định khác có liên quan của Luật này."

Phải đăng ký thành lập doanh nghiệp kinh doanh bất động sản

Sau khi đã đáp ứng các điều kiện trên thì Cơ quan, tổ chức muốn kinh doanh bất động sản phải thực hiện thủ tục đăng ký thành lập doanh nghiệp tại Phòng đăng kí kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và đầu tư nơi doanh nghiệp có trụ sở chính và thực hiện trình tự, thủ tục đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp 2014 phù hợp với loại hình doanh nghiệp mà bạn muốn lựa chọn để được cấp giấy đăng kí kinh doanh.

Như vậy, doanh nghiệp X không đăng ký kinh doanh bất động sản theo đó vi phạm quy định của pháp luật về việc đăng ký và phải chấp nhận rủi ro là bị lỗ 300 triệu.

Thứ hai, Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác đinh theo nguyên tắc:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển)

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tinh thuế được xác định:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác

>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 19006568

Theo quy định của Luật Kinh doanh bất động sản và Nghị định số 76/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Kinh doanh bất động sản thì các khoản lỗ được kết chuyển  thì nguyên tắc chuyển lỗ như sau: Chỉ chuyển lỗ khi đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là lãi; số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục nhưng không được lớn hơn số lãi; thời gian chuyển lỗ được tính liên tục không quá 5 năm, kể từ sau năm phát sinh lỗ.

Như vậy, phần lỗ 300 triệu của doanh nghiệp X được chuyển lỗ vào thu nhập củ các quý năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thúc vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Bạn có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan khác của Dương Gia:

– Thu nhập thời vụ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

– Huy động vốn qua hình thức cấp tín dụng là cho thuê tài chính

– Ký hiệu trên hóa đơn giá trị gia tăng

Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Luật sư: 19006568 để được giải đáp.

——————————————————–

THAM KHẢO CÁC DỊCH VỤ CÓ LIÊN QUAN CỦA LUẬT DƯƠNG GIA:

– Tư vấn luật doanh nghiệp miễn phí qua điện thoại

– Tư vấn pháp luật doanh nghiệp miễn phí qua tổng đài

– Tư vấn pháp luật doanh nghiệp trực tuyến miễn phí