Quy định về Chính sách ưu đãi về thuế? Chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động nuôi trồng thủy sản? Quy định về Hồ sơ khai thuế?
Tóm tắt câu hỏi:
Chào Luật sư! Tôi đang sinh sống tại khu vực phá Tam Giang và được Nhà nước cho thuê đất, mặt nước để phát triển nuôi trồng thủy sản. Theo như tôi biết thì tại Nghị định 67 năm 2014 thì hộ gia đình được cho thuê đất, mặt nước nuôi trồng thủy sản được miễn tiền thuế đất, nhưng hôm qua, cơ quan thuế vẫn yêu cầu gia đình chúng tôi tiến hành nộp thuế. Vậy thưa Luật sư, cơ quan thuế thực hiện như vậy có đúng không ạ? Xin cảm ơn Luật sư!
Thuế được hiểu là khoản thu bắt buộc theo quy định để nộp vào ngân sách nhà nước, Việc thực hiện nộp thuế, đăng ký thuế phai được thực hiện dựa trên quy định của pháp luật. Nhà nước có một số chính sách đề ra để thực hiện ưu đãi về thuế. Vậy pháp luật quy định như thế nào về Chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động nuôi trồng thủy sản. Để biết thêm thông tin về bài viết mời bạn đọc theo dõi các thông tin dưới đây cua chúng tôi
Cơ sở pháp lý:
Luật Quản lý thuế 2019
Thông tư 117/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 67/2014/NĐ-CP về chính sách phát triển thủy sản do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
Mục lục bài viết
1. Quy định về Chính sách ưu đãi về thuế
Chính sách ưu đãi thuế để phát triển ngành thủy sản được quy định tại Điều 4 Thông tư 117/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 67/2014/NĐ-CP về chính sách phát triển thủy sản do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành như sau:
1. Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên. Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác hải sản tự nhiên thuộc diện miễn thuế không phải lập tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng và quyết toán thuế tài nguyên theo năm.
2. Không thu lệ phí trước bạ đối với tàu, thuyền khai thác thủy, hải sản. Trường hợp này khi khai lệ phí trước bạ, chủ tài sản phải xuất trình đăng ký kiểm tra chất lượng an toàn kỹ thuật của cơ quan có thẩm quyền về quản lý tàu, thuyền khai thác thủy, hải sản.
3. Miễn thuế môn bài đối với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
4. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sử dụng cho hoạt động nuôi trồng thủy, hải sản của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân. Việc miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai và các văn bản pháp luật khác có liên quan.
5. Các trường hợp sau không chịu thuế giá trị gia tăng:
a) Sản phẩm thủy sản của tổ chức, cá nhân nuôi trồng, khai thác bán ra;
b) Bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp khai thác hải sản.
6. Về hoàn thuế giá trị gia tăng
Chủ tàu khai thác hải sản được hoàn thuế giá trị gia tăng của tàu dùng để khai thác hải sản trong trường hợp đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
a) Tàu dùng để khai thác hải sản là tàu đóng mới hoặc nâng cấp có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên;
b) Có giấy chứng nhận đăng ký tàu cá có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên hoặc giấy chứng nhận đăng ký tàu cá được nâng cấp có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên;
c) Đối với trường hợp đóng mới tàu: Có hóa đơn giá trị gia tăng mua tàu có tổng công suất máy chính từ 400CV trở nên hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Trường hợp tự đóng tàu thì phải có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động đóng tàu;
d) Đối với trường hợp nâng cấp tàu:
– Có hóa đơn hoặc tập hợp hóa đơn hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động nâng cấp tàu;
– Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng.
đ) Hồ sơ thủ tục hoàn thuế: Thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 49,
7. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hộ gia đình, cá nhân trực tiếp khai thác hải sản.
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp khai thác hải sản phải thỏa mãn các điều kiện:
a) Có giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc hợp đồng thuê tàu, thuyền sử dụng vào mục đích khai thác, trực tiếp tham gia hoạt động khai thác hải sản và không thuộc những hoạt động khai thác hải sản bị cấm theo quy định của pháp luật;
b) Có giấy phép khai thác hải sản.
8. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động khai thác hải sản, thu nhập từ dịch vụ hậu cần phục vụ trực tiếp cho hoạt động khai thác hải sản xa bờ; thu nhập từ đóng mới, nâng cấp tàu cá có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên để phục vụ hoạt động khai thác hải sản.
Thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ hậu cần phục vụ hoạt động khai thác hải sản xa bờ được miễn thuế là: thu nhập từ hoạt động vận chuyển nhiên liệu, xăng dầu; đá bảo quản hải sản; vật tư sửa chữa nhỏ tàu thuyền, ngư lưới cụ; nước ngọt, lương thực, thực phẩm thiết yếu để cung ứng cho các tàu cá của Việt Nam khai thác hải sản xa bờ.
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập thuộc diện miễn thuế quy định tại khoản này. Trường hợpkhông hạch toán riêng thì thu nhập miễn thuế được phân bổ theo tỷ lệ chi phí của hoạt động khai thác hải sản, hoạt động cung cấp dịch vụ hậu cần phục vụ trực tiếp cho hoạt động khai thác hải sản xa bờ, hoạt động đóng mới, nâng cấp tàu cá có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên để phục vụ hoạt động khai thác hải sản trong tổng chi phí của toàn doanh nghiệp (bao gồm cả chi phí quản lý, chi phí bán hàng) trong kỳ tính thuế.
Không miễn thuế đối với thu nhập từ thanh lý tài sản cố định mà những tài sản này đã trích khấu hao, hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (trừ thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm liên quan đến các hoạt động khai thác hải sản, hoạt động cung cấp dịch vụ hậu cần phục vụ trực tiếp cho hoạt động khai thác hải sản xa bờ, hoạt động đóng mới, nâng cấp tàu cá có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên để phục vụ hoạt động khai thác hải sản).
9. Miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị, nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu trong nước chưa sản xuất được để đóng mới, nâng cấp tàu có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên.
Các nội dung không được hướng dẫn tại Điều này được thực hiện theo quy định hiện hành về thuế.
2. Chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động nuôi trồng thủy sản
Luật sư tư vấn:
Đúng như ban nói, theo quy định tại Khoản 4, Điều 6, Nghị định 67/2014/NĐ-CP ngày 07 tháng 07 năm 2014 của Chính phủ về một số chính sách về phát triển thủy sản thì những cá nhân, tổ chức, hộ gia đình được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước để sử dụng cho hoạt động nuôi trồng thủy, hải sản. Theo đó, hộ gia đình bạn sẽ được miễn tiền thuế đất, thuê mặt nước.
Do bạn không nói rõ là cơ quan thuế yêu cầu gia đình bạn phải nộp những loại thuế nào, nên chúng ta sẽ xem xét tổng thể những chính sách ưu đãi thuế của Nhà nước được ghi nhận tại Điều 6, Nghị định 67/2014/NĐ-CP.
Tại nội dung của Khoản 7, Điều 6, Nghị định 67/2014/NĐ-CP, đối với trường hợp hộ gia đình còn được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, việc được miễn tiền thuế đất, mặt nước không đồng nghĩa với việc bạn được miễn nghĩa vụ nộp các thuế khác. Cụ thể theo quy định tại Điểm a, Khoản 5, Điều 6, Nghị định 67/2014/NĐ-CP thì chỉ có tổ chức, cá nhân nuôi trồng, khai thác thủy sản được miễn thuế giá trị gia tăng, tức là hộ gia đình vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng cho Nhà nước.
Như vậy, cơ quan thuế vẫn có thẩm quyền yêu cầu gia đình bạn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng đối với các sản phẩm thủy sản được gia đình bạn sản xuất, khai thác.
3. Quy định về Hồ sơ khai thuế
– Thủ tục thu nộp. Để có căn cứ quản lý thu thuế, cơ quan thuế phải lập sổ thuế cho tất cả các cơ sở tập thể, cá thể làm nghề khai thác, nuôi trồng thuỷ sản. Sổ thuế được lập thành hai quyển: một quyền do Phòng thuế quản lý, một quyển do Ủy ban Nhân dân phường, xã quản lý. Phải làm đầy đủ các thủ tục đã quy định về sổ thuế, kiểm tra cách tính toán, phải xuất biên lai khi thu thuế. Thuế đánh bắt, nuôi trồng thủy sản thu bằng tiền, do ngành thuế tổ chức thu. Tiền thuế được nộp tại Phòng thuế quận, huyện, thị xã nơi đăng ký hành nghề.
– Thời hạn nộp thuế. Sản lượng tính thuế được quy định cho cả năm, có phân chia ra từng tháng để tính thuế, cơ quan thuế kết hợp với cơ quan thuỷ sản căn cứ vào đặc điểm mùa vụ ở từng nơi quy định mức thuế phải nộp từng tháng cho sát với khả năng thu nhập của cơ sở. Thuế phải nộp từng tháng, chậm nhất là ngày 5 tháng sau phải nộp đủ số thuế của tháng trước.
Tại Điều 43. Hồ sơ khai thuế Luật Quản lý thuế 2019 quy định
– Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng.
– Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.
– Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:
+ Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;
+ Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.
– Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm:
+ Tờ khai thuế
+ Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
– Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan theo quy định của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế.
– Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
+ Tờ khai quyết toán thuế
+ Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp
+ Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.
– Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp người nộp thuế là công ty mẹ tối cao của tập đoàn tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới và có mức doanh thu hợp nhất toàn cầu vượt mức quy định hoặc người nộp thuế có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước sở tại.
– Chính phủ quy định chi tiết hồ sơ khai thuế quy định tại Điều này; quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý.
Trên đây là thông tin chúng tôi cung cấp về nội dung Chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động nuôi trồng thủy sản và các thông tin pháp lý liên quan về Chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động nuôi trồng thủy sản dựa trên quy định của pháp luật hiện hành.
