Tư vấn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Tư vấn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Tóm tắt câu hỏi:

Anh (chị) cho em hỏi: Theo Thông tư 130/2016/TT-BTC có bổ sung trường hợp khoáng sản không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu: Tỷ trọng = (trị giá TN-KS + chi phí năng lượng)/Tổng giá thành sản xuất sản phẩm X 100%. Việc xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản, chi phí năng lượng và giá thành sản xuất sản phẩm căn cứ vào quyết toán năm trước; trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có báo cáo quyết toán năm trước thì căn cứ vào phương án đầu tư ====> tỷ lệ này năm trước bên em không cố định. Tức là có thời điểm >51%, có thời điểm <51%. Vậy công ty em căn cứ như thế nào để xác định hàng chịu thuế hay không chịu thuế? Em cảm ơn!

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc trên, chuyên viên Đinh Đắc Dương (máy lẻ 116) đưa ra quan điểm tư vấn như sau:

– Căn cứ pháp lý:

+ Thông tư 130/2016/TT-BTC

– Nội dung tư vấn:

Theo quy định tại khoản c) Mục 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định, đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng là sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác mà chưa chế biến từ thành phẩm khác nhưng tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; sản phẩm là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản.

Giá thành sản phẩm thì được cấu thành bởi các yếu tố như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung (chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí công dụng cụ…) và các chi phí gián tiếp, yếu tố về chi phí năng lượng là yếu tố về chi phí vật liệu, bạn có thể tính toán mức chi phí này để xem xét có thuộc dối tượng không chịu thuế hay không.

Ngoài ra, việc xác định giá trị tài nguyên, khoáng sản, chi phí năng lượng và giá thành sản xuất sản phẩm sẽ căn cứ vào quyết toán năm trước; trừ trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có báo cáo quyết toán năm trước thì sẽ căn cứ vào phuơng án đầu tư để xác định.

>>> Luật sư tư vấn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: 1900.6568

Công ty bạn khi xác định tỷ lệ chi phí năng lượng năm trước thì có thời điểm trên 51% và có thời điểm dưới 51% thì công ty bạn vẫn sẽ phải chịu thuế giá trị gia tăng do tỷ lệ có vượt 51%, trừ khi trong cả năm đó công ty bạn sử dụng nguyên liệu là tài nguyên khoáng sản mà chi phí năng lượng này luôn thấp dưới 51% thì mới thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.