Thu nhập làm thêm giờ có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Nếu có tỉ lệ và cách tính như thế nào?
Tóm tắt câu hỏi:
Tôi có một thắc mắc là phần tiền lương, tiền công làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Vì đây là những khoản làm thêm được tính cao hơn hợp đồng lao động qui định thì sẽ phải nộp thêm bao nhiêu cho nhà nước? Cách tính như thế nào?
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung 2012 quy định miễn thuế đối với phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ. Việc miễn thuế này không áp dụng đối với toàn bộ phần thu nhập có được từ tăng ca mà chỉ áp dụng đối với phần chênh lệch cao hơn so với làm ngày thường. Còn phần tiền lương còn lại bằng tiền lương làm việc ban ngày, làm việc trong giờ bình thường vẫn được tính thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân:
Ví dụ:
Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật lao động 2012 là 40.000 đồng/giờ.
– Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
– Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân:
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ
* Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được – các khoản được miễn thuế
+ Tổng lương nhận được bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ, tết…
+ Các khoản miễn thuế bao gồm:tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca(nếu phụ cấp vào tiền lương thì được miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phụ cấp trang phục (không vượt quá 5 triệu đồng/năm); tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty; tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờ hành chính.
* Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh (Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm, Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.(phải được đăng kí với cơ quan thuế)
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
* Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Cách tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất
Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN Thông tư 111/2013/TT-BTC
Bạn có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan khác của Dương Gia:
– Đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ thuế thu nhập cá nhân
– Lao động thử việc có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
– Tặng đất cho em trai có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Luật sư: 1900.6568 để được giải đáp.
——————————————————–
THAM KHẢO CÁC DỊCH VỤ CÓ LIÊN QUAN CỦA LUẬT DƯƠNG GIA:
– Tư vấn luật dân sự trực tuyến miễn phí qua điện thoại
– Tổng đài tư vấn luật miễn phí 1900.6568
– Tư vấn luật lao động miễn phí qua điện thoại
Lưu ý: Ý kiến của Luật sư, văn bản pháp luật được trích dẫn trong tư vấn nêu trên có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm tham khảo bài viết. Để được tư vấn, lắng nghe ý kiến tư vấn chính xác nhất và mới nhất từ các Luật sư vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900.6568. Các Luật sư chuyên môn, nhiều năm kinh nghiệm của chúng tôi sẽ tư vấn – hỗ trợ bạn ngay lập tức!
Trân trọng cám ơn!
