Thuế thu nhập nhân là thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh. Theo đó người nộp thuế tự kê khai số lượng người phụ thuộc theo quy định của pháp luật để được giảm thu nhập tính thuế.
Mục lục bài viết
1. Các đối tượng được xem là người phụ thuộc:
Theo quy định của pháp luật mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.Người nộp thuế tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai.
Theo đó các đối tượng được xem là người phụ thuộc được hướng dẫn bởi Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP cụ thể như sau:
Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng được đăng ký giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:
– Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi;
– Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật không có khả năng lao động;
– Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông mà không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định tại Khoản 4 Điều này;
Người ngoài độ tuổi lao động, người trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị khuyết tật không có khả năng lao động mà không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức thu nhập quy định tại Khoản 4 Điều này, bao gồm:
– Vợ hoặc chồng của người nộp thuế;
– Cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế,
– Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
Về mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
2. Các trường hợp cắt giảm người phụ thuộc:
Trường hợp cắt giảm người phụ thuộc được chia làm 02 trường hợp cụ thể như sau:
+ Trường hợp 1: Cá nhân tự thực hiện đăng ký mã số thuế người phụ thuộc thì cá nhân/người nộp thuế
+ Trường hợp 2: Doanh nghiệp là nơi đăng ký mã số thuế cho người lao động thì Người lao động thay đổi thông tin qua cơ quan chi trả thu nhập để thực hiện thủ tục cắt giảm người phụ thuộc.
3. Hồ sơ cắt giảm người phụ thuộc:
Tùy từng trường hợp cụ thể mà thủ tục cắt giảm người phụ thuộc sẽ có những yêu cầu về hồ sơ chuẩn bị khác nhau.Như đã trình bày trên thì trường hợp cắt giả người phụ thuộc có hai trường hợp cụ thể như sau:
Trường hợp 1: Hồ sơ cắt giảm người phụ thuộc bằng cách người nộp thuế thông báo thay đổi thông tin trực tiếp với cơ quan thuế:
– Hoàn thiện tờ khai Điều chỉnh thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST quy định;
– Trường hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân có sự thay đổi thì hồ sơ cần bổ sung: Thẻ căn cước công dân hoặc Chứng minh nhân dân còn hiệu lực với trường hợp cá nhân là người có quốc tịch Việt nam.
Đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài thì cung cấp thông tin của bản sao hộ chiếu.
– Trường hợp thông tin đăng ký thuế của người phụ thuộc có sự thay đổi thì cần cung cấp thông tin: Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên thì cung cấp bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc căn cước công dân còn giá trị hiệu lực.
Trường hợp người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi thì cung cấp bản sao giấy khai sinh. Đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài thì cung cấp thông tin liên quan là giấy khai sinh hoặc hộ chiếu bản sao còn hiệu lực.
Trường hợp 2: Hồ sơ cắt giảm người phụ thuộc bằng cách Người nộp thuế thay đổi thông tin qua cơ quan chi trả thu nhập trực tiếp:
– Trường hợp thay đổi thông tin cho cá nhân của người nộp thuế thì cá nhân người nộp thuế gửi các giấy tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế cho cơ quan chi trả thu nhập trực tiếp. Với các giấy tờ này, chỉ yêu cầu bản sao không cần công chứng hoặc chứng thực.
Sau khi nhận được thông tin thay đổi của cá nhân người nộp thuế thì cơ quan chi trả thu nhập tiến hành lập tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu của Thông tư 105 năm 2020 của Bộ tài chính.
– Trường hợp thay đổi thông tin cho người phụ thuộc thì người lao động gửi bản sao không yêu cầu công chứng hoặc chứng thực các giấy tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của người phụ thuộc cho cơ quan chi trả thu nhập.
– Tờ khai Điều chỉnh thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành để thay đổi thông tin cho người phụ thuộc. Các bạn có thể tham khảo Mẫu 08/MST.
– Tờ khai Điều chỉnh thông tin đăng ký thuế.
Mẫu số: 08-MST
(Ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
—————
TỜ KHAI
ĐIỀU CHỈNH, BỔ SUNG THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ
| □ Doanh nghiệp, hợp tác xã | □ Tổ chức | □ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | □ Cá nhân | □ Khác |
1. Tên ngườinộp thuế:
2. Mã số thuế:
3. Địa chỉ trụ sởchính:
4. Thông tin đại lý thuế (nếu có):
4a. Tên:
4b. Mã số thuế:
4c. Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày
Đăng ký bổ sung, thay đổi các chỉ tiêu đăng ký thuế như sau:
| Chỉ tiêu (1) | Thông tin đăng ký cũ (2) | Thông tin đăng ký mới (3) |
| I- Điều chỉnh thông tin đã đăng ký: Ví dụ: – Chỉ tiêu 4: Địa chỉ nhận thông báo thuế trên tờ khai 01-ĐK-TCT -….. II– Bổ sung thông tin: Ví dụ: – Bảng kê BK02-ĐK-TCT – …. | 124 Lò Đúc – Hà Nội | 235 Nguyễn Thái Học – Hà Nội
Bổ sung đơn vị phụ thuộc… |
Người nộp thuế cam đoan những thông tin kê khai trên là hoàn toàn chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những thông tin đã khai./.
| NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: ……. Chứng chỉ hành nghề số: …….. | …., ngày: …./…../…………… NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi họ tên và đóng dấu (nếu có) |
HƯỚNG DẪN:
– Cột (1): Ghi tên các chỉ tiêu có thay đổi trên tờ khai đăng ký thuế hoặc các bảng kê kèm theo hồ sơ đăng ký thuế.
– Cột (2): Ghi lại nội dung thông tin đăng ký thuế đã kê khai trong lần đăng ký thuế gần nhất.
– Cột (3): Ghi chính xác nội dung thông tin đăng ký thuế mới thay đổi hoặc bổ sung.
– Bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên) hoặc Giấy khai sinh (đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi); bản sao không yêu cầu chứng thực hộ chiếu hoặc Giấy khai sinh còn hiệu lực (đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài) nếu thông tin đăng ký thuế của người phụ thuộc trên các Giấy tờ này có thay đổi.
4. Trình tự cắt giảm người phụ thuộc:
Thủ tục cắt giảm người phụ thuộc với trường hợp người nộp thuế thông báo thay đổi thông tin trực tiếp với cơ quan thuế thì Khách hàng chỉ cần chuẩn bị hồ sơ như hướng dẫn bên trên của chúng tôi. Sau khi chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định thì người nộp thuế thu nhập cá nhân nộp hồ sơ thay đổi thông tin về người phụ thuộc với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
Trường hợp cắt giảm người phụ thuộc thông qua cơ quan chi trả thu nhập của người lao động thì hồ sơ chuẩn bị vẫn như hướng dẫn đã được trình bày ở phía trên. Song hồ sơ có thể thực hiện trực tuyến theo các bước sau:
Bước 1: Truy cập HTKK sau đó Nhập Mã số thuế của doanh nghiệp rồi nhấp chọn Đồng ý
Bước 2: Chọn mục Thuế thu nhập cá nhân, tiếp đến nhấp vào mục Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh
Bước 3: Dựa theo thông tin trong Bản kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng theo quy định để nhập thông tin vào HTKK.
Bước 4: Chọn Ghi để ghi lại dữ liệu đã thực hiện kê khai sau đó chọn Đóng để thoát
Bước 5: Chọn Kết xuất, tiếp theo nhấp vào Kết xuất XML
Bước 6: Cuối cùng Truy cập trang nhantokhai.gdt.gov.vn để nộp tờ khai. Sau đó chọn mục nộp tờ khai và nhấp vào mục chọn tệp tờ khai, rồi tải file vừa được kết xuất.
