Thời hạn nộp thuế xây dựng nhà ở? Chậm nộp bị phạt không?

1. Thời hạn nộp thuế xây dựng nhà ở:

1.1. Quy định của pháp luật về các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở:

Theo quy định của pháp luật hiện hành, thì khi  xây dựng nhà ở có thể phải đóng các loại thuế, phí như là:

Một là, lệ phí cấp giấy phép xây dựng. Khoản lệ phí này thì heo quy định của pháp luật lệ phí cấp giấy phép xây dựng sẽ do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định. Tuy nhiên thì mức lệ phí giấy phép xây dựng thường không quá 100.000 đồng dù mức thu của mỗi tỉnh, thành là khác nhau.

Hai là, lệ phí trước bạ. Đối với lệ phí trước bạn thì theo quy định phải nộp lệ phí này nếu sau khi xây dựng mà có nhu cầu đăng ký quyền sở hữu đối với nhà ở đó. Theo đó, thì tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư 301/2016/TT-BTC quy định về  lệ phí trước bạ khi đăng ký nhà ở, ta có thể xác định được mức nộp lệ phí trước bạ như sau:

Lệ phí trước bạ phải nộp = 0.5% x (diện tích x Giá 01 m2 x Tỷ lệ % chất lượng còn lại)

Trong đó thì giá 01 m2 là giá thực tế xây dựng mới của nhà. Trường hợp mới xây thì không cần nhân tỷ lệ % chất lượng còn lại.

Ba là, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân

Theo Công văn  của Tổng cục Thuế quy định thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình. Theo quy định này thì có thể hiểu rằng nếu nhà thầu xây dựng là doanh nghiệp thì phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân khi xây dựng nhà ở. Hay nói cách khác thì  bên nhận thầu xây dựng là tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà thì có nghĩa vụ phải đăng ký, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.

Theo đó thì nếu chủ thầu xây dựng tư nhân là cá nhân thì phải nộp thuế nộp thuế theo phương pháp theo từng lần phát sinh. Cách tính thuế sẽ là :

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Tóm lại, khi xây dựng nhà ở mà bạn thuê đơn vị xây nhà thì bên nhận thầu xây dựng là các tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà có nghĩa vụ phải nộp giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.Tuy nhiên, cần hiểu rõ rằng đây là nghĩa vụ của đơn vị thi công chứ không phải nghĩa vụ của gia đình bạn. Hay nói cách khác thì khi thuê đơn vị thi công xây nhà thì chủ nhà không phải đóng thuế xây dựng.

1.2. Khi nào cần phải nộp thuế xây dựng nhà ở:

Theo quy định của pháp luật hiện hành thì có 2 trường hợp cần phải đóng thuế khi xây dựng nhà ở. Cụ thể đó là:

Một, trường hợp thuê chủ thầu trọn gói. Trong trường hợp này thì việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn bộ giá trị công trình. là do bên chủ thầu thực hiện.

Hai, trường hợp gia đình tự thuê nhân công và tự mua vật liệu xây dựng. Thì gia đình phải nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế địa phương nơi thi công công trình. Nếu bạn tự mua vật liệu xây dựng, thì bạn sẽ không bị cơ quan thuế tính thuế vật tư. Sỡ dĩ có quy định như vậy là bởi vì khi cá nhân, tổ chức tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì sẽ phát sinh thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, mà hoạt động xây dựng nhà ở cũng được xem là một hoạt động xây dựng, phát sinh dịch vụ xây dựng nhà ở nên phải tiến hành kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng.

1.3 Thời hạn nộp thuế xây dựng nhà ở:

Để xác định về thời hạn nộp thuế xây dựng nhà ở thì ta căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo quy định này thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Còn thời hạn nộp thuế xây dựng nhà ở là thời hạn nộp thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Theo đó , hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh sẽ gồm các giấy tờ như là:Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD và các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

2. Chậm nộp thuế xây dựng nhà ở có bị phạt không?

Từ những phân tích cùng những căn cứ pháp lý đã nêu ở các phần mục trên thì có thể thấy rằng khi xây dựng nhà ở thuộc vào những trường hợp phải nộp thuế thì bắt buộc phải nộp. Nếu không nộp thuế là vi phạm pháp luật và sẽ bị xử lý theo quy định. Đồng thời hành vi chậm nộp thuế cũng là một hành vi vi phạm pháp luật. Đối với hành vi này thì sẽ bị xử lý theo ăn  quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019. Theo quy định này thì trường hợp chậm nộp thuế xây dựng nhà ở sẽ phải nộp tiền chậm nộp cho cơ quan thuế. Cụ thể là khi người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp tiền nộp chậm cho cơ quan thuế.

Theo đó thì mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định cụ thể tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Theo quy định này thì cách tính tiền chậm nộp tiền phạt thuế xây dựng nhà ở như sau:

Tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp đối với tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.

3. Tự xây nhà có phải đóng thuế không?

Liên quan đến việc xác định vấn đề nếu người dân tự xây nhà thì có phải đóng thuế không thì ta căn cứ theo công văn 3381/TCT-CS. Theo quy định này thì hộ gia đình chỉ là người đi thuê xây dựng nhà ở, không phải là bên nhận thầu xây dựng nên không phải là người nộp thuế vì vậy không thực hiện truy thu thuế đối với hộ gia đình. Hay nói cách khác thì hộ gia đình không thuê thầu xây dựng  không phải đóng thuế xây dựng.

Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật hiện hành thì các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Như vậy, có thể hiểu rằng trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu nhưng tổng mức thu nhập chịu thuế ước tính của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó chỉ cần làm cam kết để sử dụng làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Tóm lại, cá nhân là chủ thầu xây dựng phát sinh doanh thu chịu thuế theo quy định là người nộp thuế. Còn chủ hộ gia đình có công trình xây dựng phải có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của chủ thầu xây dựng.Nếu hộ gia đình có công trình xây dựng tự thuê người thi công thì tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có công trình xây dựng có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân của thợ xây và nộp vào ngân sách Nhà nước. Hay nói cách khác thì nếu hộ gia đình thuê thợ xây nhà thì có thể phải đóng thuế thu nhập cá nhân cho nhóm thợ này nếu không khấu trừ thu nhập của họ. Bởi lẽ hộ gia đình tự thuê nhân công xây dựng, các nhân công đó được coi là cá nhân kinh doanh và phải nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:

– Luật xây dựng 2020;

– Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế.