Thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Trong hoạt động kinh doanh ngày càng được phát triển và mở rộng ra ngoài lãnh thổ Việt Nam. Cũng chính vì thế mà việc các công ty kinh doanh thực hiện các hoạt động trao đổi mua bán hàng hóa thông qua của khẩu hải quan ngày một nhiều hơn. Do đó, đối với những hoàng hóa, dịch vụ được xuất nhập khẩu thông qua của khẩu hải quan thì sẽ phải nộp thuế. Đối với một số hàng hóa và dịch vụ theo như quy định của pháp luật hiện hành thì sẽ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo như quy định của pháp luật hiện hành. Tuy rằng việc nộp thuế là điều hiển nhiên mà pháp luật quy định đối với những mặt hàng và dịch vụ được thực hiện thông qua của khẩu hải quan. Những không phải ai cũng biết và hiểu hết về những nội dung liên quan đến việc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt này. Vậy, theo như quy định của pháp luật hiện hành thì thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được pháp luật quy định với nội dung như thế nò? Trong nội dung bài viết dưới đây, Luật Dương Gia sẽ gửi tới quý bạn đọc nội dung liên quan đến vấn đề này như sau:

Luật sư tư vấn luật qua điện thoại trực tuyến miễn phí: 1900.6568

Cơ sở pháp lý:

– Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008;

– Thông tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

1. Khái quát về thuế tiêu thụ đặc biệt

Trước khi đi vào tìm hiểu nội dung về thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được pháp luật hiện hành quy định với nội dung như thế nào? Thì trong nội dung mục một này tác giả sẽ giúp quý bạn đọc hiểu thêm về nội dung của thuế tiêu thụ đặc biệt mà pháp luật hiện hành quy định. Mà cụ thể ở đây là theo như quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt thì có quy định về định nghĩa thuế tiêu thụ đặc biệt là: “Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. Mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như nhập khẩu”. Đồng thời thuế tiểu thụ đặc biệt còn được sử dụng để điều tiết mạnh tới thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.

Từ khái niệm vừa được nêu ra ở trên thì thuế tiêu thụ đặc biệt có một số đặc điểm được rút ra theo như quy định của pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt với nội dung như sau:

– Thứ nhất, Theo như quy định của pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành thì trong Luật này có đối tượng chịu thuế trọng phạm vi hẹp hơn các loại thuế khác được quy định trên lãnh thổ Việt Nam hẹp. Do đó, đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định ở luật này chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.

– Thứ hai, cũng dựa trên quy định của Luật này đối với các đối tường chịu thuế tiêu thụ đặc biệt này sẽ bị điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.

– Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định ở đây là loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện: Thuế Tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.

– Thứ tư, một trong những đặc điểm của thuế này đó là mức tiền thu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

Thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế Tiêu thụ đặc biệt

Trên cơ sở quy định tại Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với từng loại hàng hóa được xác định. Do đó, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là giá bán ra chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định theo như qy định của pháp luật hiện hành.

2. Thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Tóm tắt câu hỏi:

Chào Luật sư, Luật sư cho em hỏi công ty em có nhập khẩu từ Nhật Bản 3 chiếc điều hòa và xuất thẳng vào công trình. Khoản thuế tiêu thụ đặc biệt công ty em đã nộp ở khâu nhập khẩu rồi, vậy khi mình mua về xuất thẳng vào công trình thì công ty có phải nộp thêm thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu này không?

Luật sư tư vấn:

Trên cơ sở quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

“Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Trắng;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã. […]”

Từ quy định vừa nêu ra ở trên có thể thấy rằng các loại hàng hóa vừa được pháp nêu ra thì đây được xem là những mặt hàng xa xỉ phục vụ cho nhu cầu lớn của những cá nhân và có nguy cơ gây ra những hậu quả nặng nề cho nên việc đánh thuế nặng đối với những mặt hàng này là rất cần thiết. Một mặt để hạn chế việc nhập khẩu các mặt hàng này từ nước ngòi vào Việt Nam và thiêu thụ các mặt hàng do Việt Nam sản xuất ra. Mặt khác việc thu thuế các mặt hàng này đã giúp cho Ngân sách Nhà nước đã phần nào đó được dồi dào hơn và có thể phục vụ được các hoạt động khác của quốc gia.

Như vậy, trong trường hợp bạn nhập khẩu điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống thì sẽ phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên ở trong nội dung câu hỏi bạn đưa ra thì bạn không nêu rõ công suất tiêu thụ của điều hòa là bao nhiêu cho nên tác giả không thể khẳng định là bạn có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt hay không. Những theo như quy định vừa được nêu ra ở trên thì thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được thu đối với các loại mặt hàng mà pháp luật hiện hành quy định.

Bên cạnh đó thì theo như quy định tại Khoản 12 Điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

“- Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.”

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất được xác định ở đây là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Bên cạnh đó thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Từ quy định vừa được nêu ra ở trên thì có thể thấy rằng thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được áp dụng nộp đối với các mặt hàng hóa, dịch vụ và cả một số hàng hóa nhập khẩu theo như quy định của pháp luật đã nêu ra ở trong Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành. Đối với mỗi đối tượng đóng thuế tiêu thụ đặc biệt khác nhau thì sẽ có thời điểm kê khai thuế và thời điểm nộp thuế được quy định cũng sẽ khác nhau.

Như vậy, đối với trường hợp của công ty bạn nhập khẩu điều hòa và xuất thẳng vào công trình; thì sẽ phải xác định thuế ở giai đoạn làm đăng ký tờ khai hải quan; khi xuất thẳng vào công trình thì không phải nộp thêm thuế tiêu thụ đặc biệt thêm lần nữa. Việc nộp thuế này sẽ tuân thủ theo các quy định về số tiền nộp thuế và thời gian nộp thuế của pháp luật thuế của Việt Nam hiện hành. 

Trên đây là bài phân tích mới nhất của Luật Dương Gia về thái quát về thuế tiêu thụ đặc biệt? Thời điểm kê khai và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất năm 2021. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào liên quan đến trường hợp này hoặc các vấn đề pháp luật về các vấn đề thuế tiêu thụ đặc biệt khác, vui lòng liên hệ: 1900.6568 để được tư vấn – hỗ trợ!