Hiện nay, trên thực tế khi chủ đầu tư bên Việt Nam ký kết hợp đồng thầu với một nhà thầu chính là nhà thầu nước ngoài, nhưng trong quá trình hoạt động phát sinh lợi nhuận thì nảy sinh vấn đề về ai là đối tượng nộp thuế, và điều kiện nộp thuế như thế nào.
Hiện nay, trên thực tế khi chủ đầu tư bên Việt Nam ký kết hợp đồng thầu với một nhà thầu chính là nhà thầu nước ngoài, nhưng trong quá trình hoạt động phát sinh lợi nhuận thì nảy sinh vấn đề về ai là đối tượng nộp thuế, và điều kiện nộp thuế như thế nào. Để làm rõ nội dung này thì thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam có một số nội dung quy định cụ thể về người nộp thuế cũng như điều kiện nộp thuế.
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện
+ Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
+ Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
+ Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Mà kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ thì nộp thuế.
Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:
+ Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;
+ Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
+ Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;
+ Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
+ Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
Như vậy, dựa vào những điều kiện cụ thể trên nếu đáp ứng đủ bên nhà thầu nước ngoài sẽ tiến hành nộp thuế theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên nếu không đáp ứng đủ điều kiện thì Bên Việt Nam sẽ tiến hành nộp thay thuế cho bên nhà thầu nước ngoài.
