Xe ô tô dưới 24 chỗ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

1. Xe ô tô dưới 24 chỗ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Pháp luật hiện nay đã quy định cụ thể về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Căn cứ theo quy định tại Điều 2 của Văn bản hợp nhất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2022 có quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trong đó bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ. Cụ thể như sau:

– Đối với hàng hóa, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm các loại hàng hóa sau đây:

+ Thuốc lá điếu, xì gà, chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút/hít/ngửi/nhai hoặc ngâm;

+ Rượu;

+ Bia;

+ Phương tiện được xác định là xe ô tô dưới 24 chỗ, trong đó bao gồm cả phương tiện ô tô chở người, phương tiện ô tô chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế ngăn vách cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3;

+ Các phương tiện được xác định là tàu bay, du thuyền, xăng các loại;

+ Điều hòa với nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

+ Các loại bài lá, vàng mã và hàng mã.

– Dịch vụ. Dịch vụ cần phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm các dịch vụ như sau:

+ Kinh doanh dịch vụ vũ trường, kinh doanh dịch vụ massage, kinh doanh dịch vụ karaoke;

+ Kinh doanh dịch vụ casino, kinh doanh các loại trò chơi điện tử có thưởng, trong đó bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, trò chơi bằng máy slot, hoặc trò chơi bằng các loại máy tương tự khác;

+ Kinh doanh dịch vụ đặt cược, kinh doanh dịch vụ sân gôn (trong đó bao gồm việc bán thẻ hội viên và bán vé chơi gôn);

+ Kinh doanh dịch vụ xổ số.

Theo điều luật phân tích nêu trên, phương tiện là xe ô tô dưới 24 chỗ, trong đó bao gồm cả phương tiện ô tô vừa chở người vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng, là đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Những loại xe ô tô nào thuộc đối tượng không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Bên cạnh đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, pháp luật cũng quy định về đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Căn cứ theo quy định tại Điều 3 của Văn bản hợp nhất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2022, đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bao gồm:

– Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp để xuất khẩu, bán hoặc uỷ thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài;

– Hàng hóa nhập khẩu. Trong đó bao gồm:

+ Các loại hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại, hàng được xác định là quà tặng cho các cơ quan nhà nước, quà tặng cho các tổ chức chính trị, quà tặng cho tổ chức chính trị xã hội, quà tặng cho tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, quà tặng cho tổ chức xã hội, quà tặng cho tổ chức xã hội nghề nghiệp, quà tặng cho các đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân, quà biếu hoặc quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức phù hợp với quy định của Chính phủ;

+ Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc hàng hóa mượn đường thông qua cửa khẩu/biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định cụ thể của Chính phủ;

+ Hàng hóa tạm nhập tái xuất, hàng hóa tạm xuất tái nhập không phải nộp thuế xuất nhập khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế suất nhập khẩu;

+ Đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, các loại hàng hóa nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.

– Các phương tiện được xác định là tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch, tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh quốc phòng;

– Các phương tiện được xác định là xe ô tô cứu thương, xe ô tô chở phạm nhân, xe tang lễ, sẽ thiết kế vừa có chỗ ngồi vừa có chỗ đứng chờ được với số lượng từ 24 người trở lên, phương tiện là xe ô tô chạy trong các khu vui chơi giải trí/thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông đường bộ;

– Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu vực phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu vực phi thuế quan và chỉ sử dụng trong nội bộ khu phi thuế quan đó, hàng hóa được bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, ngoại trừ xe ô tô chở người với số lượng dưới 24 chỗ.

Theo đó, hiện nay có các loại ô tô không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

– Xe ô tô cứu thương;

– Xe ô tô chở phạm nhân;

– Xe ô tô tang lễ;

– Xe ô tô chạy trong các khu vui chơi giải trí, khu thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông;

– Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi vừa có chỗ đứng chờ được với số lượng từ 24 người trở lên.

3. Giá tính thuế áp dụng cho mặt hàng xe ô tô là đồng ngoại tệ thì cần xử lý thế nào?

Pháp luật hiện nay đã quy định cụ thể về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Căn cứ theo quy định tại Điều 6 của Văn bản hợp nhất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2022 có quy định về giá tính thuế như sau:

– Đối với các loại hàng hóa gia công được xác định là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở gia công hoặc giá bán ra của các sản phẩm cùng loại hoặc các sản phẩm khác có giá trị tương đương tại cùng thời điểm bán hàng;

– Đối với các loại hàng hóa bán theo phương thức trả góp, theo phương thức trả chậm sẽ được xác định là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó, trong đó không bao gồm các khoản lãi trả gốc và lãi trả chậm;

– Đối với các loại hình dịch vụ sẽ được xác định là giá cung ứng dịch vụ của các cơ sở kinh doanh. Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp đặc biệt sẽ được xác định như sau:

+ Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ gôn là bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi sẽ bao gồm cả phí chơi và tiền ký quỹ;

+ Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, loại hình kinh doanh dịch vụ đặt cược sẽ được xác định là doanh thu từ hoạt động này sau khi trừ đi số tiền đã trả thưởng cho khách;

+ Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ vũ trường, kinh doanh dịch vụ massage, kinh doanh dịch vụ karaoke sẽ được xác định là doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong vũ trường, các cơ sở kinh doanh mát-xa và cơ sở kinh doanh dịch vụ karaoke.

– Đối với các loại hàng hóa và dịch vụ được sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, được sử dụng để biếu, tặng cho sẽ được xác định là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa/dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại hàng hóa, dịch vụ sẽ bao gồm cả khoản thu thêm và thu được mà cơ sở kinh doanh đó được hưởng.

Tuy nhiên cần phải lưu ý, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được xác định bằng đơn vị đồng Việt Nam. Trong trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì bắt buộc phải thực hiện hoạt động chuyển đổi ngoại tệ ra đơn vị đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do cơ quan có thẩm quyền đó là Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để có thể xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Như vậy có thể nói, trong trường hợp giá tính thuế áp dụng cho mặt hàng được xác định là phương tiện ô tô la đồng ngoại tệ, thì bắt buộc phải thực hiện thủ tục quy đổi ngoại tệ ra đơn vị đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền đó là Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đó.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Văn bản hợp nhất 08/VBHN-VPQH năm 2022 hợp nhất Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt do Văn phòng Quốc hội ban hành.

THAM KHẢO THÊM:

• Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
• Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
• Mẫu bảng kê hàng hóa mua vào chịu thuế tiêu thụ đặc biệt