Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương ở nước ngoài

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương ở nước ngoài. Người Việt Nam làm việc ở nước ngoài nộp thuế thu nhập cá nhân thế nào?

Tóm tắt câu hỏi:

Em đi làm ở Việt Nam lương 80 triệu/ tháng. Hiện chuẩn bị qua Singapore làm việc theo yêu cầu của công ty với tổng thu nhập 300 triệu/tháng trong 02 năm. Nhờ luật sư tư vấn cách tính thuế thu nhập của nhà nước cho 02 trường hợp:

– Đi ngày 15/06/2016 về ngày 15/07/2018

– Đi ngày 01/07/2016 về ngày 01/07/2018 

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Cơ sở pháp lý:

Thông tư 111/2013/TT-BTC

Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung năm 2012

2. Nội dung tư vấn:

Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

Vì vậy, cả hai trường hợp của bạn đi ngày 15/06/2016 về ngày 15/07/2018; đi ngày 01/07/2016 về ngày 01/07/2018 đều được xem là cá nhân cư trú. Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Do đó, thu nhập trong 02 năm của bạn vẫn phải tính nộp thuế thu nhập cá nhân.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế – tài chính qua tổng đài: 1900.6568

Căn cứ vào Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định về thu nhập tính thuế đối với tiền lương như sau:

“1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.”

Căn cứ vào Khoản 2 Điều 22 Luật thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định về biểu thuế luỹ tiến từng phần thì bậc tính thuế đối với 02 năm thu nhập khi bạn đi Singapo là bậc 7 với mức thuế suất là 35%.

Căn cứ quy định Khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC về cách tính thuế như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Tức là đối với cả hai trường hợp của bạn, thuế thu nhập cá nhân đều được tính bằng thu nhập tính thuế (sau khi trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định ở trên) nhân với mức thuế suất là 35%.