Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT

1. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là gì?

Theo Điều 2 của Luật thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

Mẫu số 06/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là mẫu đăng ký thông báo áp dụng tính thuế giá trị gia tăng. Trong mẫu đăng ký phải ghi rõ thông tin cá nhân nộp thuế, mã số thuế để cơ quan quản lý dựa vào đó để xem xét việc thay đổi áp dụng tính thuế gia tăng theo phương pháp khác.

Mẫu số 06/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là mẫu đăng ký được người nộp thuế lập ra để đăng ký thông báo việc áp dụng tính thuế giá trị gia tăng. Trong mẫu đăng ký phải ghi rõ thông tin người nộp thuế và mã số thuế cùng với nội dung thay đổi áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gửi lên cơ quan thuế.

2. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

THÔNG BÁO

ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kính gửi: ….(Tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp)……………….

Tên người nộp thuế: ………..

Mã số thuế: ………..

Địa chỉ: ………

Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: ………..

Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp …….; do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôi ……. và qua xem xét các điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp ……, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp ……

Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ năm…..

Chúng tôi xin cam kết thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các pháp luật thuế có liên quan.

Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật./.

Ngày …….tháng …….năm …….

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:…….

Chứng chỉ hành nghề số:…..

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

3. Hướng dẫn lập mẫu số 06/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT:

Mẫu đăng ký cần trình bày như sau:

– Quốc hiệu và tiêu ngữ

– Tên mẫu đăng ký: Mẫu số đăng ký phương pháp tính thuế GTGT

– Nội dung mẫu: thông báo áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

– Phương pháp áp dụng đối với người nộp thuế, thông tin người nộp thuế

– Ký tên xác nhận

4. Một số quy định liên quan:

Có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp.

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng:

Phương pháp khấu trừ thuế được cơ quan áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Bao gồm:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa  đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo Phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế.

c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

d) Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

đ) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Theo đó, cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c nêu trên phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở kinh doanh không phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

Cơ sở kinh doanh lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có yêu cầu. Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, nếu đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c nêu trên thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 của Thông tư .

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm d nêu trên phải Lập mẫu 06/GTGT – Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm đ khoản này phải Lập mẫu 06/GTGT – Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT gửi tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được mẫu 06/GTGT – Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT , cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận mẫu 06/GTGT – Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT​.
​
Căn cứ để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng theo mức thuế suất thuế GTGT trong Bảng tổng hợp thuế suất thuế GTGT – Khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ pháp luật quy định

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Theo hướng dẫn tại điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC, ban hành ngày 31/12/2013, hướng dẫn:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
​
Đối tượng áp dụng:

– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3  Điều 12  Thông tư này;

– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;

– Hộ, cá nhân kinh doanh;

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
​
– Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động được tổng hợp ở Bảng tổng hợp thuế suất thuế GTGT – Khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Về hóa đơn chứng từ:

Nếu nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có). Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng.

Nếu nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Sử dụng hóa đơn bán hàng.

Như vậy, việc tính thuế giá trị gia tăng được áp dụng bởi hai phương pháp đó là phương phấp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Theo đó, để cơ quan quyết định doanh nghiệp, cá nhân áp dụng theo phương thức khấu trừ thì phải đắp ứng điều kiện về thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và phải nộp Mẫu số 06/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT để cơ quan thuế xem xét việc chấp thuận áp dụng phương pháp đó không. Đối với áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng thì mức thu nhập dưới mức ngưỡng doanh thu thì đề nghị áp dụng biện pháp này.

Cơ sở pháp lý:

– Luật thuế giá trị gia tăng 2008

– Thông tư 219/2013/TT-BTC, ban hành ngày 31/12/2013