Hỏi về việc kê khai hóa đơn giá trị gia tăng

Hỏi về việc kê khai hóa đơn giá trị gia tăng. Quy định về loại và hình thức hóa đơn.

Tóm tắt câu hỏi:

Xin chào Luật sư! Xin Luật sư giải thích giúp về những Vướng mắc trong Hợp đồng mua bán giữa Doanh nghiệp và Hộ kinh doanh cá thể: Đơn vị tôi là Công ty cổ phần, có ký HĐ mua bán với 1 Hộ kinh doanh cá thể về hàng hóa thiết bị nội thất. Trong điều khoản về giá có nêu rõ như sau:

+ Đơn giá trên chưa bao gồm thuế VAT 10%.

+ Đơn giá là đơn giá cố định. Khi bên bán xuất hóa đơn là Hóa đơn trực tiếp của cửa hàng mua của chi cục thuế với giá trị đúng bằng giá trị đã nêu trong Hợp đồng.

Tuy nhiên, Phòng kế toán của Công ty chúng tôi có ý kiến là: Trong Hợp đồng đã nêu Đơn giá là chưa bao gồm thuế VAT 10% thì phải xuất Hóa đơn VAT. (= giá trị đơn hàng trong Hợp đồng + 10% VAT). Nếu xuất Hóa đơn trực tiếp thì trong Hợp đồng phải bỏ điều khoản: Giá trên chưa bao gồm thuế VAT 10% đi. Xin Luật sư cho ý kiến?

Luật sư tư vấn:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau: 

1. Cơ sở pháp lý:

Thông tư 39/2014/TT-BTC

2. Nội dung tư vấn:

Căn cứ Mục a, Mục b Khoản 2 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định loại và hình thức hóa đơn như sau:

“2. Các loại hóa đơn:

a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

– Xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 1900.6568

b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:

– Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).

– Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).”

Đơn giá chưa bao gồm VAT, tương đương với việc bên bán cần xuất cả hóa đơn VAT để bên mua có thể hạch toán, tính thuế và 2 bên đã thỏa thuận và đồng ý với nhau về mục này, cho nên việc bên kia xuất hóa đơn trực tiếp (mặc dù đã bao gồm cả thuế VAT trong đó) có thể gây cản trở cho kế toán bên bán trong việc hạch toán tính thuế, vì vậy bên mua có quyền yêu cầu bên bán xuất hóa đơn VAT, không phải sử điều khoản trong hợp đồng.