Hóa đơn điện nước chủ nhà giữ có được lập bảng kê không?

Hóa đơn điện nước chủ nhà giữ có được lập bảng kê không? Tiền điện nước công ty trả có được lập bảng kê.

Tóm tắt câu hỏi:

Anh chị luật sư cho em hỏi: Công ty em thuê địa điểm của cá nhân, tiền điện nước công ty chi trả cho chủ nhà nhưng hóa đơn điện nước chủ nhà giữ thì có được lập bảng kê 02+ phiếu chi+ hợp đồng thuê nhà để tính vào chi phí được trừ không ạ? Đăng kí kinh doanh tại địa điểm thuê luôn ạ.

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Cơ sở pháp lý:

– Thông tư 78/2014/TT-BTC.

2. Luật sư tư vấn:

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì:

"2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh."

Như vậy, theo căn cứ nêu trên, có thể hiểu, doanh nghiệp chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước nếu không có các loại chứng từ sau: Bảng kê theo mẫu số 02/TNDN ban hành theo thông tư nói trên; các chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thì chi phí để chi trả điện, nước sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 1900.6568

Đối với trường hợp của công ty bạn: thuê địa điểm của cá nhân, tiền điện nước công ty chi trả cho chủ nhà và hóa đơn tiền điện nước do chủ nhà giữ thì để chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, công ty bạn cần cung cấp các giấy tờ sau:

+ Bảng kê theo mẫu 02/TNDN (được ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC).

+ Chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm;

+ Hợp đồng thuê nhà.

Như vậy nếu công ty bạn thanh toán tiền điện, nước với người chủ cho thuê địa điểm kinh doanh mà có bảng kê 02/TNDN, phiếu chi và hợp đồng thuê nhà thì tiền điện, nước được coi là khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.