Bán ô tô của công ty phải chịu những thuế gì?

1, Cơ sở pháp lý:

Thông tư 26/2015/TT-BTC

Thông tư số 151/2014/TT-BTC

Thông tư 78/ 2014TT-BTC

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung 2013

2. Nội dung tư vấn:

Thứ nhất, về thuế giá trị gia tăng: Để biết chiếc ô tô mà công ty bạn được công ty nước ngoài tặng cho có là đối tượng được khấu trừ thuế hay không, căn cứ vào quy định của pháp luật về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 15( Đã được sửa đổi bổ sung tại thông tư 119/T2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15:

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. 

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. “

Theo quy định trên muốn được khấu trừ thuế GTGT thì phải xét hai điều kiện: thứ nhất là phải có hóa  giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam, thứ hai là phải có có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Như vậy đây là hàng hóa được tặng cho, biếu nên phía công ty bạn không phải thanh toán do đó không có chứng từ thanh toán nên không được khấu trừ thuế GTGT.

Thứ hai, về thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung 2013 thì thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm

“1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn thu nhập khác các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở ngoài Việt Nam.”

Như vậy thì tài sản được tặng cho của công ty bạn thuộc thu nhập từ quyền sở hữu tài sản, cho nên đây là khoản thu nhập chịu thuế

Phương pháp và căn cứ tính thuế được quy định tại Điều 3 Thông tư 78/ 2014TT-BTC: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Theo đó chiếc ô tô của công ty bạn được tặng sẽ thuộc đối tượng chịu thuế và phải thuế nộp trong kỳ tính thuế, tuy nhiên nếu như công ty đã nộp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thì sẽ được trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ. Như vậy nếu công ty bạn có giấy tờ chứng minh được mình đã nộp loại thuế này thì sẽ không phải nộp nữa, đồng nghĩa với việc không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hai lần.