Nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào. Quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào. Quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tóm tắt câu hỏi:
Dear Luật sư Em có câu hỏi mong Luật sư chỉ bảo cách xử lý ạ Bên em đề nghị Hoàn thuế từ tháng 7/2015 đến tháng 7/2016. Cục thuế ban hành quyết định kiểm tra trước hoàn thuế ngày 28/08//2016. trong kỳ hoàn thuế này bên em chưa kê 300 hóa đơn đầu vào ngày hóa đơn là tháng 5-6-7/2016 tổng tiền thuế là 1.380.650.000 đồng công ty thanh toán vào tháng 9/2016, Vậy nhưng hóa đơn chưa kê này có được khấu trừ không ạ. Rất mong Luật hồi âm sớm ạ cảm ơn rất nhiều?
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
"1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
… ".
Theo quy định tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT – BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào:
"8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
Vậy, nếu hóa đơn bạn chưa kê khai thì bạn có quyền kê khai để khấu trừ bổ sung, trường hợp này được coi là có sai sót trong quá trình kê khai thuế. Tuy nhiên việc này phải đảm bảo được hai điều kiện: một là số hóa đơn đầu vào chưa kê khai phải là hóa đơn hợp pháp và được phép khấu trừ, hai là việc kê khai bổ sung phải được tiến hành trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
