Mức xử phạt vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế?

1. Mức xử phạt vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, có quy định về mức xử phạt đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Theo đó thì hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định với mức xử phạt như sau:

– Phạt cảnh cáo đối với những đối tượng có hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trong khoảng thời gian từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ theo quy định của pháp luật;

– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với những đối tượng có hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 01 ngày đến 30 ngày;

– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với những chủ thể có hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 31 ngày đến 60 ngày;

– Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với những chủ thể có một trong những hành vi vi phạm quy định của pháp luật như sau:

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 61 ngày đến 90 ngày;

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Không tiến hành hoạt động nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định của pháp luật nhưng không phát sinh thêm số thuế phải nộp;

+ Không nộp các phụ lục theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có tiến hành hoạt động giao kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với những đối tượng có hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày theo quy định của pháp luật được tính kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền và có phát sinh thêm số thuế phải nộp, và những đối tượng được xác định là người nộp thuế đã tiến hành nộp đầy đủ số tiền thuế, nộp đầy đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm các cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, công bố quyết định thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế tiến hành hoạt động lập biên bản vi phạm về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 143 của Luật quản lý thuế năm 2019. Trong trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo quy định của pháp luật được xác định là lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên thực tế dựa trên hồ sơ khai thuế được lập bởi cơ quan có thẩm quyền thì số tiền phạt tối đa trong trường hợp này sẽ được xác định bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp dựa trên hồ sơ khai thuế, tuy nhiên không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền theo như phân tích nêu trên. 

Như vậy thì có thể nói, nếu như các chủ thể có hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì có thể bị phạt tiền lên đến 25.000.000 đồng.

2. Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: 

Pháp luật hiện nay cũng quy định cụ thể về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu như không tuân thủ về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì sẽ bị xử phạt hành chính theo như phân tích nêu trên tùy từng trường hợp và tùy từng thời điểm quá hạn khác nhau. Căn cứ theo quy định tại Điều 44 của Luật quản lý thuế năm 2019 có quy định về thời gian nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Theo đó thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

Thứ nhất, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với loại thuế khai theo tháng vào những loại thuế khai theo quý được quy định như sau:

– Chậm nhất được xác định là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai thuế và nộp thuế theo tháng;

– Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo năm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp nộp thuế và khai thuế theo quý.

Thứ hai, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định cụ thể như sau:

– Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 được tính kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc kể từ ngày kết thúc năm tài chính đối với các loại hồ sơ quyết toán thuế theo năm, và chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong năm dương lịch tiếp theo hoặc năm tài chính tiếp theo đối với các loại hồ sơ khai thuế theo năm;

– Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 được tính kể từ ngày kết thúc năm dương lịch trong trường hợp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các chủ thể được xác định là cá nhân trực tiếp thực hiện hoạt động quyết toán thuế;

– Chậm nhất được xác định là ngày 15 tháng 12 của năm liền kề trước đối với hồ sơ khai thuế khoán của các chủ thể được xác định là hộ gia đình hoặc cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương thức pháp khoán phù hợp với quy định của pháp luật, trong trường hợp những đối tượng được xác định là hộ gia đình và cá nhân tiến hành hoạt động kinh doanh nhưng mới kinh doanh trên thực tế thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán sẽ được xác định trọng nhất là 10 ngày được tính kể từ ngày bắt đầu đầu tư kinh doanh.

Thứ ba, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế nhất định và chậm nhất là ngày thứ 10 được tính kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp chấm dứt hợp đồng hoặc chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp công ty thì sẽ được xác định trọng nhất là ngày thứ 45 được tính kể từ ngày xảy ra sự kiện đó. 

Thứ tư, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại hàng hóa xuất nhập khẩu sẽ được thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. Trong trường hợp người nộp thuế tiến hành hoạt động khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà các trang thông tin điện tử của cơ quan thuế có thẩm quyền gặp sự cố, thì những đối tượng được xác định là người nộp thuế sẽ nộp hồ sơ khai thuế và nộp các chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục mở hoạt động. 

Như vậy có thể nói, thời gian nộp hồ sơ khai thuế sẽ được thực hiện theo quy định trên đây.

3. Quy định về gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế: 

Căn cứ theo quy định tại Điều 46 của Luật quản lý thuế năm 2019 có quy định về vấn đề gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế. Cụ thể như sau:

– Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn xuất phát từ những sự kiện bất khả kháng hoặc trở ngại khách quan như: thiên tai, tai nạn bất ngờ … thì sẽ được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiến hành hoạt động gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật;

– Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc khai thuế theo quý, tiến hành hoạt động khai thuế theo năm hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật, thời gian gia hạn tối đa là không quá 60 ngày đối với trường hợp nộp hồ sơ khai quyết toán thuế được tính kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đó;

– Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế trước thời điểm hết thời hạn theo quy định của pháp luật, trong văn bản đó và nêu rõ lý do đề nghị xin gia hạn và phải có xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đó là Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã/phường nơi phát sinh trường hợp được gia hạn;

– Trong khoảng thời gian 03 ngày làm việc được tính kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế thì cơ quan thuế ra cần phải trả lời bằng văn bản cho người nộp đơn về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Luật Quản lý thuế năm 2019;

– Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.