Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân chi tiết

1. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế TNCN là loại thuế chủ yếu đánh vào thu nhập của cá nhân nhằm thực hiện công bằng xã hội, động viên một phần thu nhập của cá nhân vào ngân sách Nhà nước và có thể được sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế đối với các khoảng thu nhập từ kinh doanh, đầu tư,…

Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn là thu nhập từ đầu tư vốn và là thu nhập được xác định là khoản thu nhập chịu thuế.

Trong đó, theo Khoản 5, Điều 4 Luật Doanh nghiệp 2020: “Cổ tức là khoản lợi nhuận ròng được trả cho mỗi cổ phần bằng tiền mặt hoặc bằng tài sản khác.”

Lợi tức là khoản là khoản lợi nhuận cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư kinh doanh. Khái niệm lợi tức rộng hơn so với khái niệm cổ tức.

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân là văn bản theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định được người nộp thuế thu nhập cá nhân sử dụng để kê khai các thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp.

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân là nghĩa vụ mà cá nhân phải thực hiện khi phát sinh thu nhập chịu thuế. Đây là căn cứ để cơ quan thuế xem xét, đánh giá, xác định chính xác số thuế phải nộp, là cơ sở để phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân, cũng là phương tiện để quản lý và truy thu thuế hợp lý và hiệu quả.

Thông thường thu nhập mà cá nhân nhận được từ cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng đã được các doanh nghiệp nắm bắt và họ có thể thực hiện hoạt động khai thuế thay, điều này được minh chứng theo quy định tại Nghị định 126/2020:

Tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau:

– Đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại

– Đối với cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn thì tổ chức nơi cá nhân có vốn góp có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

– Đối với cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán thì tổ chức nơi cá nhân góp vốn có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

–  Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay trong các trường hợp trên đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.

Như vậy,có thể thấy rằng, hoạt động khai thuế từ trước đến nay không phải đơn giản, nó gây ra nhiều khó khăn cho người nộp thuế trong việc xác định các nội dung cần điền, từ đó, đặt ra trách nhiệm của cán bộ, công chức thuế trong việc hỗ trợ, tư vấn, giải đáp thắc mắc, giúp cho hoạt động này vừa diễn ra nhanh chóng, vừa mang tới hiệu quả. Đặc biệt, việc tạo điều kiện khai thuế và nộp thuế thay là chế định đặc biệt, để tạo nên sự thống nhất, nhất là trong trường hợp thu nhập của cá nhân từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

2. Mẫu Tờ khai thuế thu nhập cá nhân:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

(Áp dụng cho cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng)

[01] Kỳ tính thuế: Ngày … tháng … năm …

[02] Lần đầu:                              [03] Bổ sung lần thứ:

Cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (*):

A. PHẦN CÁ NHÂN TỰ KÊ KHAI

[04] Tên người nộp thuế:………

[06] Địa chỉ: …………

[07] Quận/huyện: …………. [08] Tỉnh/thành phố: …………

[09] Điện thoại:……………….[10] Fax:…………………….[11] Email: ………….

[12] Tên đại lý thuế (nếu có):…..……

[14] Địa chỉ: ………

[15] Quận/huyện: …………… [16] Tỉnh/thành phố: …

[17] Điện thoại: ………………  [18] Fax: …………………[19] Email: …………

[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ………………..Ngày:………………

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

(Trường hợp cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đề nghị nộp Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo quy định)

Tôi cam đoan những nội dung kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên: ……………………

Chứng chỉ hành nghề số:……….

…, ngày ……tháng ……..năm …….

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)

B. PHẦN TÍNH THUẾ VÀ THÔNG BÁO CỦA CƠ QUAN THUẾ

1.Tên người nộp thuế ……………..

2. Cách tính thuế phải nộp

Căn cứ hướng dẫn tại tiết d, Khoản 2, Điều 11, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:

Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất (5%)

Trong đó thu nhập tính thuế được tính như sau:

– Nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu cao hơn mệnh giá thì thu nhập tính thuế là:

+ Giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán ([26]); hoặc

+ Số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) mệnh giá ([24]x[25])

– Nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì thu nhập tính thuế là:

+ Số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng ([24] x giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng).

4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp :……………đồng

(Viết bằng chữ:………….)

5 Thông báo của cơ quan thuế:

Yêu cầu Ông (Bà) nộp số tiền thuế nêu trên tại ………

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày  …..…. tháng ………. năm ……….

Quá thời hạn nêu trên mà chưa nộp đủ tiền thuế thì người nộp thuế phải chịu nộp tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

CÁN BỘ KIỂM TRA TÍNH THUẾ

(Ký, ghi rõ họ tên)

…., ngày …tháng… năm ……

THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ

(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)

3. Hướng dẫn mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân:

Cũng tương tự như các mẫu tờ khai thuế khác, về cơ bản người nộp thuế phải đảm bảo các thông tin cá nhân về họ tên, mã số thuế, địa chỉ, phương thức liên lạc, xác định kỳ tính thuế, khai thuế lần đầu hay bổ sung

Thông tin đại lý thuế là không bắt buộc, chỉ phát sinh khi cá nhân có ký hợp đồng với đại lý thuế.

Các nội dung khác được điền theo thực tế thu nhập mà người nộp thuế nhận được theo thứ tự trong bảng

Cuối tờ khai, cá nhân ghi địa danh, ngày tháng năm làm lập tờ khai, ký và ghi rõ họ tên hoặc đại diện hợp pháp của cá nhân ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu.

Cơ sở pháp lý: 

Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế