Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, nghĩa là được tính căn cứ dựa trên thu nhập của người nộp thuế khi đã trừ đi các khoản thu nhập được tính miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân cùng các văn bản, hướng dẫn liên quan. Vậy lương hưu có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Mục lục bài viết
1. Lương hưu có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Điều 4 Văn bản hợp nhất
– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi hay giữ cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
– Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân ở trong trường hợp là cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
– Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân mà được Nhà nước giao đất.
– Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
– Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản mà chưa có qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
– Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân mà được Nhà nước giao để sản xuất.
– Thu nhập từ lãi tiền gửi ở tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
– Khoản thu nhập từ kiều hối.
– Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc vào ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
– Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả vào hàng tháng.
– Thu nhập từ học bổng, bao gồm có:
+ Học bổng mà nhận được từ ngân sách nhà nước;
+ Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo đúng chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.
– Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, những khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.
– Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động là vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.
– Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức là chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc là cho các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
– Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc ở trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
Theo quy định trên thì một trong các Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân đó chính là khoản tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả vào hàng tháng. Thêm nữa, tại điểm k khoản 1 Điều 3 Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 về những Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN quy định rõ một trong các khoản thu nhập được miễn thuế đó là tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu mà có nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện, cá nhân sinh sống, làm việc ở tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.
Như vậy, qua các quy định vừa nêu trên thì có thể khẳng định được rằng người nhận lương hưu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, kể cả là người sinh sống, làm việc tại Việt Nam được hưởng tiền lương hưu mà trả từ nước ngoài.
2. Người đang hưởng lương hưu có phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân:
Như đã phân tích ở mục trên, người nhận lương hưu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, kể cả là người sinh sống, làm việc tại Việt Nam được hưởng tiền lương hưu mà trả từ nước ngoài. Khoản 3 Điều 7 Văn bản hợp nhất 5/VBHN-BTC vào năm 2023 hợp nhất Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế quy định người nộp thuế sẽ không phải tiến hành nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
– Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh mà đang thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.
– Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 của Điều 79 Luật Quản lý thuế hiện hành trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.
– Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
– Người nộp thuế đã tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
– Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động hay chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp
– Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp có khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không có phát sinh về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
Theo quy định trên thì một trong những trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế đó chính là trường hợp cá nhân có thu nhập được miễn thuế. Như vậy, có thể khẳng định được rằng người đang hưởng lương hưu sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân.
3. Trường hợp người đang hưởng lương hưu vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân:
Mặc dù người nhận lương hưu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, nhưng vẫn sẽ có những trường hợp người đang hưởng lương hưu vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân, điển hình như trường hợp người đang hưởng lương hưu vẫn có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành và các văn bản pháp luật có liên quan khác, thu nhập từ tiền lương, tiền công là một trong những khoản thu nhập chịu thuế. Cụ thể, tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành quy định rõ ràng về việc thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ phải chịu thuế. Điều này áp dụng cho những khoản tiền lương, tiền công, cũng như các khoản phụ cấp, trợ cấp có mang tính chất là tiền lương, tiền công, trừ những khoản được quy định miễn thuế theo quy định của pháp luật. Vì vậy, trong trường hợp người lao động về hưu tiếp tục có đi làm và nhận được thu nhập từ tiền lương, tiền công, thì khoản thu nhập đó sẽ không được miễn thuế mà phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định chung. Điều này áp dụng cho tất cả mọi trường hợp, không phụ thuộc vào nguồn gốc của thu nhập hay là tình trạng về hưu của người lao động. Trong tình huống này, việc đóng thuế thu nhập cá nhân đã trở thành bắt buộc và người lao động về hưu cần phải tuân thủ đúng các quy định pháp luật liên quan. Việc này nhằm để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế, đồng thời là giữ vững nguồn thu ngân sách nhà nước để phục vụ cho các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của đất nước.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014 do Văn phòng Quốc hội ban hành hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân.
– Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN.
THAM KHẢO THÊM:
