Lách thuế nhập khẩu bằng cách tặng cho xe bị phạt không?

1. Lách thuế nhập khẩu bằng cách tặng cho xe có bị phạt không?

Thực tế hiện nay, nhiều người muốn trốn thuế/giảm thuế nên đã thực hiện thủ tục nhập khẩu dưới hình thức tặng cho xe. Việc nhập khẩu bằng hình thức biểu tặng mang những tính chất cơ bản sau: Không nhằm mục đích thương mại, có nghĩa là việc nhập khẩu không được sử dụng vào mục đích mua bán lại cho người khác để tìm kiếm lợi nhuận cá nhân, hành vi nhập khẩu dưới hình thức biểu tượng sẽ bị giới hạn về số lượng là một chiếc ô tô với một người trong một năm theo quy định của pháp luật.

Vì bản chất, hành vi nhập khẩu để biếu tặng là ưu đãi của pháp luật vì vậy cho nên chỉ có giới hạn số lượng nhất định tránh trường hợp một số đối tượng lợi dụng hình thức này để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật. Tuy nhiên, hành vi lách thuế nhập khẩu bằng cách tặng cho xe vẫn đang diễn ra vô cùng phổ biến. Trong trường hợp nếu như một người nào đó nhập khẩu xe ô tô không nhằm mục đích bán lại cho người khác để kiếm lợi nhuận, và chỉ áp dụng đối với một trước ô tô thì hành vi đó sẽ bị coi là hành vi hợp pháp. Ngược lại, người nào có hành vi nhập khẩu dưới hình thức tặng cho xe ô tô, tuy nhiên lại nhằm mục đích bán lại cho người khác để tìm kiếm lợi nhuận, thì đó sẽ bị coi là hành vi vi phạm pháp luật.

Người dân cần phải thực hiện nghĩa vụ đóng các loại thuế có liên quan đến trước ô tô đó trong quá trình làm thủ tục nhập và đưa vào sử dụng trên thị trường. Với những ưu đãi của ô tô biếu tặng, một số cá nhân trong xã hội đã lợi dụng hành vi này để giảm thuế phải đóng theo quy định của pháp luật. Theo đó, vì không có giấy tờ chứng minh giá trị tài sản, thông thường họ sẽ khai giá ô tô thấp hơn rất nhiều so với giá thực tế để hưởng mức ưu đãi về thuế suất, đặc biệt là thuế nhập khẩu và được hưởng một số ưu đãi dưới hình thức đó là ô tô biếu tặng. Và sau khi được đưa vào thị trường trong nước, chiếc ô tô vốn dĩ được nhập khẩu dưới hình thức biểu tặng và được hưởng rất nhiều loại thứ thuế ưu đãi, lại được bán ra với giá cao hơn rất nhiều so với giá đã khai tại cửa khẩu. Người ta gọi đây là hành vi lách thuế nhập khẩu bằng cách tặng cho xe.

Hành vi gian lận này hoàn toàn có thể bị xử phạt đối với mức xử phạt của hành vi trốn thuế. Căn cứ theo quy định tại Điều 17 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, có quy định mức xử phạt như sau:

– Phạt tiền 01 lần số thuế trốn thuế trái quy định của pháp luật đối với người nộp thuế có 01 tình tiết giảm nhẹ, khi thực hiện một trong những hành vi vi phạm quy định của pháp luật như sau: 

+ Không nộp hồ sơ đăng ký thuế theo đúng quy định và thời gian, có hành vi không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, thời gian này được tính kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc được tính kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;

+ Không ghi chép đầy đủ tất các nội dung trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, không khai thuế tại cơ quan thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, làm tăng số thuế được miễn thuế hoặc giảm thuế;

+ Không lập hoá đơn khi bán hàng hoá, không lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ, có hành vi lập hóa đơn bán hàng hóa và lập hóa đơn cung cấp dịch vụ sai về số lượng, sai giá trị hàng hóa và dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

+ Sử dụng hoá đơn không hợp pháp, có hành vi sử dụng không hợp pháp hoá đơn để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn hoặc số thuế được giảm;

+ Sử dụng chứng từ bất hợp pháp, sử dụng không hợp pháp chứng từ, có hành vi sử dụng chứng từ và tài liệu không phản ánh đúng bản chất của các giao dịch từ đó làm xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn hoặc giảm, số tiền thuế được hoàn; 

+ Có hành vi lập thủ tục, lập hồ sơ hủy vật tư, lập hồ sơ hàng hoá không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn hoặc giảm;

+ Sử dụng hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế, không thuộc đối tượng được miễn thuế, đối tượng được xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế;

+ Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian xin ngừng kinh doanh, trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, tuy nhiên không thông báo với cơ quan thuế.

– Phạt tiền 1,5 lần số tiền trốn thuế đối với các đối tượng là người nộp thuế thực hiện một trong những hành vi vi phạm theo như phân tích nêu trên, mà không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ;

– Phạt tiền gấp 02 lần số thuế đã trốn đối với những người nộp thuế khi thực hiện một trong những hành vi vi phạm nêu trên và có 01 tình tiết tăng nặng;

– Phạt tiền 2,5 lần số tiền trốn thuế đối với những người nộp thuế khi thực hiện một trong những hành vi vi phạm theo như phân tích nêu trên mà có 02 tình tiết tăng nặng;

– Phạt tiền 03 lần số tiền trốn thuế đối với những đối tượng được xác định là người nộp thuế thực hiện một trong những hành vi vi phạm pháp luật theo như phân tích nêu trên và có từ 03 tình tiết tăng nặng trở lên.

2. Lách thuế nhập khẩu bằng cách tặng cho xe có bị truy cứu trách nhiệm hình sự không?

Người nào có hành vi lách thuế nhập khẩu bằng hình thức tặng cho xe hoàn toàn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế khi gây ra hậu quả đặc biệt nghiêm trọng căn cứ theo quy định tại Điều 200 của Bộ luật hình sự năm 2015. Theo đó, thuế nói chung và thuế nhập khẩu nói riêng được xem là một khoản tiền nộp vào ngân sách nhà nước, là nghĩa vụ bắt buộc của người dân theo quy định của pháp luật về thuế. Hành vi trốn thuế xâm phạm trực tiếp đến chính sách thuế do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quản lý và làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước. Việc quy định về tội trốn thuế là một trong những biện pháp cần thiết để góp phần ngăn ngừa hành vi này.

Hành vi trốn thuế theo quy định của pháp luật được thực hiện dưới nhiều dạng hành vi khác nhau. Trong đó có hành vi khai sai thực tế đối với loại hàng hóa nhập khẩu tuy nhiên không bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đó đã được thông quan trái quy định của pháp luật, sử dụng các loại hàng hóa thuộc đối tượng được miễn giảm thuế không đúng mục đích theo quy định của pháp luật, không khai báo về được chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế. Hành vi này có thể bị xử phạt với mức phạt cao nhất là lên đến 07 năm tù. Khung hình phạt bổ sung được quy định (có thể được áp dụng) là phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 100 triệu đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.

3. Hồ sơ tặng xe ô tô bao gồm những giấy tờ gì?

Để phục vụ cho hoạt động nhận xe ô tô thông qua hình thức biếu tặng được công nhận về mặt pháp lý, cả người nhận và người tặng cho chuẩn bị các loại giấy tờ như sau vào trong một bộ hồ sơ. Thành phần giấy tờ và tài liệu sẽ bao gồm các loại giấy tờ sau:

– Hợp đồng tặng cho xe ô tô được soạn theo mẫu do pháp luật quy định;

– Giấy đăng ký xe và sổ đăng kiểm xe ô tô;

– Tờ khai nộp thuế trước bạ theo mẫu do pháp luật quy định;

– Tờ khai sang tên xe ô tô theo mẫu;

– Bản cà số khung và số xe, kèm theo giấy tờ tùy thân của các bên;

– Biển kiểm soát xe ô tô được cấp bởi cơ quan có thẩm quyền;

– Bản đăng ký sang tên và di chuyển vùng trong trường hợp tặng xe ô tô khác tỉnh.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Luật Quản lý thuế năm 2019;

– Bộ luật Hình sự năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017);

– Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;

– Nghị định 102/2021/NĐ-CP của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn; hải quan; kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số; quản lý, sử dụng tài sản công; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; dự trữ quốc gia; kho bạc Nhà nước; kế toán, kiểm toán độc lập.