Kinh doanh ca-si-nô phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

1. Kinh doanh ca-si-nô phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

1.1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014 quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

– Hàng hóa:

+ Rượu;

+ Tàu bay, du thuyền;

+ Xe ô tô dưới 24 chỗ, bao gồm cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

+ Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

+ Bia;

+ Bài lá;

+ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

+ Xăng các loại;

+ Vàng mã, hàng mã.

– Dịch vụ:

+ Kinh doanh vũ trường;

+ Kinh doanh đặt cược;

+ Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

+ Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

+ Kinh doanh ca-si-nô (casino); kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy sờ-lot (slot), máy giắc-pót (jackpot) và các loại máy tương tự;

+ Kinh doanh xổ số.

Chiếu theo quy định này thì thương nhân kinh doanh casino (ca-si-nô) sẽ phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

1.2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng với kinh doanh casino là bao nhiêu?

Theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định về thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với kinh doanh dịch vụ ca-si-nô là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây:

Đối chiếu với quy định trên thì mức thuế suất áp dụng với kinh doanh casino là 30%.

2. Hướng dẫn cách tính thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng với đơn vị kinh doanh casino?

Theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi năm 2022 quy định về căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

– Thuế tiêu thụ đặc biệt được tính dựa trên giá tính thuế của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế cùng với thuế suất áp dụng. Tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt cần nộp được tính bằng cách nhân giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất tương ứng.

– Đối chiếu với quy định này thì số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được xác định dựa trên công thức sau: Số thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế x thuế suất

Đồng thời tại Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 và khoản 1 Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 quy định về giá tính thuế như sau: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ được xác định là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

– Đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định là giá bán ra của cơ sở sản xuất hoặc cơ sở nhập khẩu.

Nếu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho cơ sở kinh doanh thương mại mà có mối quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc các công ty con trong cùng tập đoàn mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc cơ sở kinh doanh thương mại, thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm (%) so với giá bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu, theo quy định của Chính phủ.

– Đối với các loại hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu đã được miễn, giảm. Khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra thì hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu;

– Đối với hàng hóa gia công, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của hàng hóa bởi cơ sở giao gia công, hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại, tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.

– Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

– Đối với dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Cụ thể:

+ Đối với kinh doanh gôn, giá tính thuế là giá bán thẻ hội viên và giá vé chơi gôn, bao gồm cả tiền phí chơi gôn và tiền ký quỹ (nếu có).

+ Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, và đặt cược, giá tính thuế là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.

+ Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, và karaoke, giá tính thuế là doanh thu từ các hoạt động kinh doanh trong vũ trường, cơ sở kinh doanh mát-xa và karaoke.

– Đối với hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

– Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều này tính cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

– Giá tính thuế được tính bằng đồng Việt Nam. Trong trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ, họ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.

Như vậy, việc tính số thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải nộp khi kinh doanh casino sẽ dựa trên công thức sau: Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải đóng = (tổng doanh thu đạt được – số tiền đã trả thưởng cho khách) x 30%

3. Các loại hàng hóa không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Các loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

– Hàng hóa được trực tiếp xuất khẩu bởi cơ sở sản xuất, gia công hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để thực hiện xuất khẩu;

– Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

+ Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;

+ Hàng hóa được tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và hàng hóa được tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu sẽ không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn được pháp luật quy định liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

+ Hàng hóa vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa được chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

+ Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.

– Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; 

– Tàu bay, du thuyền được sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách, hàng hoá, khách du lịch;

– Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào các khu vực phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào các khu vực phi thuế quan và chỉ được sử dụng trong các khu vực phi thuế quan đó, hàng hóa được mua bán giữa các khu vực phi thuế quan với nhau, trừ hàng hoá là xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi năm 2022.

THAM KHẢO THÊM:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt?
• Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
• Đặc điểm, mục đích và vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt