Không đăng ký mã số thuế cá nhân có bị xử phạt không?

20/06/202420/06/2024

bởi Luật sư Nguyễn Văn Dương

Luật sư Nguyễn Văn Dương

20/06/2024

Theo dõi chúng tôi trên

Mục lục bài viết

1 1. Không đăng ký mã số thuế cá nhân có bị xử phạt không?

1.1 1.1. Có bắt buộc phải đăng ký mã số thuế cá nhân không?
1.2 1.2. Trường hợp không đăng ký mã số thuế cá nhân thì có bị xử phạt không?

2 2. Các cách tra cứu mã số thuế cá nhân:

1. Không đăng ký mã số thuế cá nhân có bị xử phạt không?

1.1. Có bắt buộc phải đăng ký mã số thuế cá nhân không?

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người lao động sẽ phải trích nộp từ thu nhập của bản thân mình vào trong ngân sách nhà nước. Vì là thuế trực thu nên mỗi cá nhân cần có mã số thuế riêng để dễ dàng quản lý thuế TNCN phải nộp. Mã số thuế thu nhập cá nhân là một mã số duy nhất của một cá nhân nhằm mục đích để kê khai mọi khoản thu nhập của bản thân mình. Đây có thể bao gồm là một dãy 10 chữ số hoặc có 13 chữ số và các ký tự khác. Mã số thuế TNCN sẽ được cấp bởi Cơ quan Thuế, được dùng để quản lý thuế. Các cá nhân sẽ có mã số thuế riêng để có thể kê khai toàn bộ thu nhập của bản thân và đóng thuế cho Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Nhờ đó, cơ quan thuế có thể dựa vào đó để xác định số thuế phải thu và dễ dàng quản lý.

Căn cứ Điều 3 Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014 hợp nhất về Luật Thuế thu nhập cá nhân thì một trong các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đó chính là thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm có:

– Tiền lương, tiền công và những khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ những khoản pháp luật quy định không phải là khoản thu nhập chịu thuế.

Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn đăng ký thuế lần đầu, Điều này quy định về thời hạn đăng ký thuế lần đầu như sau:

– Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thời hạn để thực hiện việc đăng ký thuế là thời hạn đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

– Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn để thực hiện việc đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:

+ Được cấp giấy chứng nhận về đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập;

+ Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mà có đang thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

+ Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo như hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh;

+ Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; đã có ký hợp đồng, hiệp định dầu khí;

+ Phát sinh về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;

+ Phát sinh về yêu cầu được hoàn thuế;

+ Phát sinh các nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nước.

– Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho những cá nhân mà đang có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày mà đã phát sinh về nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế; đăng ký thuế thay cho chính những người phụ thuộc của người nộp thuế vừa nêu chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật nêu ở trong trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế.

Theo quy định trên, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm tiến hành việc đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày mà đã có phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế.

Như vậy, qua các quy định trên thì có thể khẳng định được rằng trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì phải có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân và tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập sẽ phải có trách nhiệm tiến hành đăng ký thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế.

1.2. Trường hợp không đăng ký mã số thuế cá nhân thì có bị xử phạt không?

Như đã phân tích ở trên, trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì phải có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân và tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập sẽ phải có trách nhiệm tiến hành đăng ký thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế, thời hạn đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là thời gian 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập không đăng ký thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế thì sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật. Điều 11 Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn quy định về xử phạt hành chính về hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế như sau:

– Phạt cảnh cáo đối với một trong những hành vi sau đây:

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 01 đến 30 ngày nhưng không có làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế mà có tình tiết giảm nhẹ;

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế mà có tình tiết giảm nhẹ.

– Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định mà thời gian từ 01 đến 30 ngày nhưng không làm thay đổi giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế

– Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 31 đến 90 ngày nhưng không có làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế;

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc là thông báo mã số thuế

– Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế;

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 31 đến 90 ngày làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế.

– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 7.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:

+ Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên có làm thay đổi về giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế;

+ Không thông báo thay đổi các thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế.

Như vậy, có thể khẳng định được rằng nếu tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập không đăng ký thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế thì sẽ bị xử phạt hành chính lên tới 7.000.000 đồng.