Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cộng tác viên. Trách nhiệm kê khai thuế và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thuộc về đối tượng nào?
Tóm tắt câu hỏi:
Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực bản địa hóa phần mềm. Bên tôi có phát sinh một số việc là thuê cộng tác viên nước ngoài dịch từ tiếng anh sang tiếng nước họ.Tôi muốn hỏi luật sư là công ty tôi có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cộng tác viên không? Nếu như công ty chưa khấu trừ thì giờ phải giải quyết thế nào?
Mong nhận được sự giúp đỡ của Luật sư!
Luật sư tư vấn:
Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
“Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập“
Như vậy, trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là việc của tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người tính thuế trước khi trả thu nhập.
Tại điểm b khoản 1 Điều 25 quy định:
“b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).”
Vậy, cộng tác viên nhận tiền công từ công ti bạn vì vậy công ty bạn có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập chịu thuế của cộng tác viên đó. Ngoài ra cần xem xét việc cộng tác viên đó là cá nhân cư trú hay không cư trú.
Xem thêm: Thu nhập chịu thuế là gì? Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?
Đối với cá nhân không cư trú điểm a khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Chương III (từ Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này.
Như vậy, đối với trường hợp Cộng tác viên này là cá nhân không cư trú thì công ty bạn cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cộng tác viên này theo quy định.
Luật sư
Đối với cá nhân cư trú thì điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký
Xem thêm: Khấu trừ thuế là gì? Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ là gì?
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhânchưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Theo quy định trên thì nếu cộng tác viên công ty bạn thuê là cá nhân cư trú thuộc trường hợp “chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế” và đã làm cam kết gửi công ty bạn để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì công ty bạn không khấu trừ thuế đối với trường hợp này. Tuy nhiên, kết thúc năm tính thuế, công ty bạn vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhânchưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế.
Về nguyên tắc khi trả lương là phát sinh thu nhập chịu thuế thì phải kê khai nộp thuế. Việc công ty bạn chưa khấu trừ thì bây giờ nên chủ động khấu trừ để sau này khi quyết toán doanh nghiệp bị truy thu số tiền thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp có thể sẽ không bị trích tiền phạt nộp chậm 0,05%/ngày.
Bài viết được thực hiện bởi Công ty Luật Dương Gia
