Quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động đã nghỉ việc là một trong những công việc bắt buộc khi có phát sinh nguồn thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trong kỳ tính thuế. Dưới đây là cách hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người nghỉ việc có thể tham khảo.
Mục lục bài viết
1. Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với người nghỉ việc:
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là một trong những công việc cần thiết đối với người lao động và người sử dụng lao động. Trên thực tế hiện nay, cá nhân sẽ tiến hành thủ tục kê khai số thuế thu nhập cá nhân theo năm tại cơ quan thuế theo quy định của pháp luật, trong đó bao gồm số tiền thuế phải nộp thêm, số tiền thuế cần phải hoàn trả trong trường hợp nộp thừa hoặc cũng có thể bù trừ cho kỳ nộp thuế tiếp theo. Vì vậy, hoạt động quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động là một trong những vấn đề vô cùng quan trọng. Đồng thời, trong trường hợp cá nhân không thực hiện thủ tục kê khai quyết toán thuế theo đúng thời gian do pháp luật quy định thì cá nhân đó sẽ bị xử phạt hành chính nếu bị cơ quan thuế phát hiện khi thanh tra, kiểm tra. Trong trường hợp cá nhân nộp thừa thuế thu nhập cá nhân tuy nhiên không thực hiện thủ tục kê khai quyết toán thuế theo đúng thời hạn thì cá nhân đó cũng sẽ không được hoàn trả lại số tiền thuế đã nộp thừa hoặc áp dụng chế độ bù trừ trong kỳ khai thuế tiếp theo.
Trong trường hợp người lao động đã nghỉ việc, hoạt động quyết toán thuế thu nhập cá nhân vẫn diễn ra. Căn cứ theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, thì để thực hiện thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp lao động đã nghỉ việc, cần phải thực hiện theo các bước như sau:
Bước 1: Người lao động cần phải chuẩn bị thành phần hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ và tài liệu như sau:
– Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu do pháp luật quy định, hiện nay đang được thực hiện theo mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính;
– Nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho những người phụ thuộc thì cần phải chuẩn bị thêm phụ lục mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính;
– Các loại giấy tờ chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, tạm nộp trong năm tính thuế, số thuế đã nộp ở nước ngoài;
– Các loại giấy tờ, chứng từ, hóa đơn chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quý nhân đạo và quỹ khuyến học.
Người lao động cần phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính chính xác của những loại giấy tờ kèm theo hồ sơ.
Bước 2: Truy cập vào trang website của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đó là Tổng cục thuế. Sau đó, thực hiện thủ tục đăng nhập vào hệ thống với các thông tin cá nhân như: mã số thuế, ngày cấp mã số thuế, cơ quan thuế cấp tỉnh, cơ quan quản lý thuế.
Bước 3: Sau đó chọn mục quyết toán thuế, chọn vào ô kê khai thuế trực tuyến, và điền đầy đủ các thông tin theo yêu cầu. Sau đó “hoàn thành kê khai”.
Bước 4: Nộp tờ khai. Hệ thống sẽ kiểm tra tờ khai và các thông tin được cập nhật trên tờ khai, sau khi hoàn thành, hệ thống sẽ thông báo bằng việc nộp tờ khai thành công. Đồng thời, sau khi hoàn thành thủ tục nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân, người lao động sẽ nộp chứng từ khẩu trừ thuế và tờ khai thuế tại cơ quan thuế đã nộp tờ khai online để hoàn tất. Tuy nhiên cần phải lưu ý, trong trường hợp tổ chức, doanh nghiệp đã chấm dứt hoạt động trên thực tế, không cung cấp các loại giấy tờ chứng từ khẩu trừ thuế cho người lao động, thành phần hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân sẽ được cơ quan thuế xem xét xử lý dựa trên dữ liệu được cập nhật trên cơ sở dữ liệu, không bắt buộc phải có giấy tờ chứng từ khẩu trừ thuế.
2. Quyết toán thuế TNCN đối với người nghỉ việc trong trường hợp nào?
Thông thường, thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người lao động nghỉ việc sẽ chia thành các trường hợp như sau:
Thứ nhất, người lao động làm việc tại doanh nghiệp và người lao động nghỉ việc trước thời điểm thực hiện thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ theo quy định tại Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, có quy định về hoạt động khấu trừ thuế. Theo đó, khấu trừ thuế là việc các tổ chức và cá nhân trả thu nhập thực hiện thủ tục tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi chi trả thu nhập. Đồng thời, tổ chức và cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện thủ tục quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập phát sinh từ tiền lương, tiền công mà các cá nhân nhận được từ tổ chức trả thu nhập. Như vậy, trong trường hợp người lao động nghỉ việc trước thời điểm thực hiện thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp, thì tổ chức trả thu nhập chỉ thực hiện nghĩa vụ kê khai quyết toán thuế cho cá nhân mà không phải thực hiện thủ tục quyết toán thuế thay cho người lao động nếu người lao động không có nhu cầu hoặc nếu người lao động không có đầy đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp.
Thứ hai, trong trường hợp người lao động làm việc ở hai nơi trở lên. Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động nghỉ việc, có thu nhập phát sinh ở hai nơi trở lên thì cũng sẽ cần phải tuân thủ theo quy định của pháp luật. Đối với phần thu nhập mà các tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động, phía doanh nghiệp cần phải tiến hành thủ tục kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho phần thu nhập của các tháng đã chi trả cho người lao động làm việc trong năm. Đồng thời, đối với phần thu nhập người lao động được trả song song từ một doanh nghiệp khác hoặc của các tháng trước đó từ công ty cũ, phía công ty thứ hai của người lao động sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm kê khai thuế thu nhập cá nhân cho phần thu nhập mà người lao động đã nhận trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp đó. Sau khi kết thúc kỳ tính thuế, người lao động sẽ tự tính toán số thuế thu nhập cá nhân nộp thiếu hoặc nộp thừa, tự thực hiện thủ tục quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.
3. Cần phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của người đã nghỉ việc ở đâu?
Căn cứ theo quy định tại Điều 21 của Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, có đưa ra quy định về nơi nộp thành phần hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, cá nhân có thu nhập phát sinh từ hoạt động tiền lương, tiền công trực tiếp thực hiện thủ tục khai thuế thì sẽ lột thành phần hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan có thẩm quyền đó là Cục thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm. Bên cạnh đó, cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương làm việc ở hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp thực hiện thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì sẽ nộp thành phần hồ sơ quyết toán thuế theo quy định như sau:
– Trong trường hợp cá nhân chưa được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào thì cá nhân đó cần phải nộp thành phần hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú, đó có thể là nơi thường trú hoặc nơi tạm trú;
– Trong trường hợp cá nhân đã được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại các tổ chức chi trả thu nhập thì cá nhân cần phải nộp thành phần hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó;
– Trong trường hợp cá nhân 0kg
– Trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi tuy nhiên thời điểm quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó thì nơi nộp thành phần hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú, có thể là nơi thường trú hoặc nơi tạm trú
Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và
– Thông tư 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính;
– Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế số 71/2014/QH13 và
THAM KHẢO THÊM:
