Hóa đơn chính là chứng từ mà do người bán lập, ghi nhận về các thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo đúng các quy định của pháp luật hiện hành. Vậy theo quy định của pháp luật, trong hoạt động xây dựng, lắp đặt thì cá nhân, tổ chức có được xuất hóa đơn sau ngày nghiệm thu không?
Mục lục bài viết
1. Hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu có được không?
1.1. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể:
Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ quy định về thời điểm lập hóa đơn, tại Điều này quy định Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
– Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có khoảng thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và các khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng các nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện, nước, các dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), các dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), các dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định, thời điểm để lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không được quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không được quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính các lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.
– Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), các dịch vụ công nghệ thông tin (bao gồm có cả dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin) phải thực hiện việc đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn chính là vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa những cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh về cước dịch vụ kết nối. Trường hợp cung cấp các dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) thông qua việc bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà các khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn GTGT hoặc không cung cấp về thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế thì cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng, cơ sở kinh doanh dịch vụ lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận về tổng doanh thu phát sinh theo từng dịch vụ người mua không lấy hóa đơn hoặc là không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
– Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn chính là vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng trong xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng các cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:
+ Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện việc thu tiền theo như tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn chính là vào ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
+ Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn chính là vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho những người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
1.2. Hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu có được không?
Như đã nói ở mục trên, Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn chính là vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng trong xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Theo đó, ngày lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt chính là vào ngày nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng trong xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Và thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 5 Điều 8 Văn bản hợp nhất 01/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về Luật Thuế GTGT và Nghị định số
Như vậy, qua các quy định trên có thể khẳng định được rằng hóa đơn xây dựng, lắp đặt phải xuất vào tại ở thời điểm nghiệm thu, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa và không được xuất sau ngày nghiệm thu.
2. Phạt hành chính khi hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu:
Như đã phân tích ở mục trên, hóa đơn xây dựng, lắp đặt không được xuất sau ngày nghiệm thu. Nếu tổ chức, cá nhân có hành vi xuất hóa đơn xây dựng, lắp đặt sau ngày nghiệm thu thì sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật. Điều 24 Văn bản hợp nhất 03/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Nghị định xử phạt VPHC về lĩnh vực thuế, hóa đơn quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
– Phạt cảnh cáo đối với một trong những hành vi sau đây:
+ Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có các tình tiết giảm nhẹ.
+ Lập hóa đơn liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển và các tổ chức, cá nhân sau khi phát hiện ra đã hủy các quyển hóa đơn có số thứ tự nhỏ hơn;
+ Lập sai loại hóa đơn theo quy định đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế, bên bán và bên mua phát hiện về việc lập sai loại hóa đơn và lập lại loại hóa đơn đúng theo quy định trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố về quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
– Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:
+ Không lập hóa đơn tổng hợp theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng vào mục đích để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa trong luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.
– Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế
– Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:
+ Lập hóa đơn không đúng vào thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
+ Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo đúng quy định
+ Lập hóa đơn ghi ngày ở trên hóa đơn trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế;
+ Lập sai loại hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và đã giao cho chính người mua hoặc đã kê khai thuế
+ Lập hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp thuận của cơ quan thuế hoặc trước ngày cơ quan thuế chấp nhận cho việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế;
+ Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho các khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+ Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền mà không có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
+ Lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc ở trên hóa đơn theo quy định.
– Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp các dịch vụ cho người mua theo quy định.
Như vậy, theo quy định trên thì tùy mức độ vi phạm, cá nhân, tổ chức có hành vi xuất hóa đơn xây dựng, lắp đặt sau ngày nghiệm thu thì sẽ bị phạt như sau:
– Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có các tình tiết giảm nhẹ: phạt cảnh cáo
– Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế: phạt tiền từ 03 – 05 triệu đồng
– Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp nêu trên): Phạt tiền từ 04 – 08 triệu đồng.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.
THAM KHẢO THÊM:
