Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Vậy theo quy định của pháp luật thì người nộp thuế có con học đại học, thạc sĩ có được tính là người phụ thuộc?
Mục lục bài viết
1. Con học đại học, thạc sĩ có được tính là người phụ thuộc?
Căn cứ Điều 9 Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về các Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật được sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định về các khoản giảm trừ thì người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh gồm những người sau:
– Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm có:
+ Con dưới 18 tuổi (phải tính đủ theo tháng).
+ Con mà từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả là những người con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học mà từ tháng 6 cho đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc là có thu nhập bình quân tháng ở trong năm từ tất cả những nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
– Vợ hoặc là chồng của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về các Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật được sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân.
– Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của những người có nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về các Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật được sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân.
– Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng được điều kiện ở tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:
+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của chính người nộp thuế.
+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của chính người nộp thuế.
+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm có: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo các quy định của pháp luật.
– Người khuyết tật, không có khả năng lao động theo hướng dẫn tại tiết đ.1.1, điểm đ, khoản 1 Điều này là những người mà có thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh mà không có khả năng lao động (như là bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,…).
Theo quy định trên, con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề mà lại không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả những nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Như vậy, qua các quy định trên có thể khẳng định được rằng con học đại học mà không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng là đối tượng được tính là người phụ thuộc. Còn đối với đối tượng là con học thạc sĩ thì không thuộc đối tượng được tính là người phụ thuộc.
2. Hồ sơ để chứng minh con học đại học được tính là người phụ thuộc:
Như đã phân tích ở mục trên, con học đại học mà không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng là đối tượng được tính là người phụ thuộc. Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 9 Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về các Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật được sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân thì hồ sơ để chứng minh con học đại học được tính là người phụ thuộc bao gồm những giấy tờ sau:
– Bản chụp của Giấy khai sinh.
– Bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc là giấy tờ khác chứng minh đang theo học ở tại những cơ sở trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.
– Nếu ở trường hợp là con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng thì ngoài những giấy tờ vừa nêu ở trên để chứng minh con học đại học được tính là người phụ thuộc thì trong hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng minh về mối quan hệ như là:
+ Bản chụp của quyết định công nhận việc nuôi con nuôi;
+ Bản chụp của quyết định về việc công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền…
3. Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc là con học đại học:
Căn cứ Điều 12
– Về mức giảm trừ gia cảnh:
+ Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (tức 132 triệu đồng/năm);
+ Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 4,4 triệu đồng/tháng tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
– Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trong trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì khi đó phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
– Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ nuôi dưỡng như sau:
+ Con (bao gồm có con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi;
+ Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) mà từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật không có khả năng lao động;
+ Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con mà từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông mà không có thu nhập hoặc là có thu nhập không vượt quá mức thu nhập là 1.000.000 đồng/tháng
+ Người ngoài độ tuổi lao động, người trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng mà bị khuyết tật không có khả năng lao động mà không có thu nhập hoặc là có thu nhập nhưng không vượt quá mức thu nhập là 1.000.000 đồng/tháng bao gồm:
++ Vợ hoặc là chồng của người nộp thuế;
++ Cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ nuôi hợp pháp, cha vợ, mẹ vợ (hoặc là cha chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế;
++ Cá nhân khác không có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
– Người nộp thuế tự kê khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai.
Theo quy định vừa nêu trên thì mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế ở trong năm tính thuế, trong đó bao gồm có cả con học đại học thuộc đối tượng là người phụ thuộc. Theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về tăng mức giảm trừ gia cảnh thì mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Như vậy, qua các quy định trên có thể khẳng định được rằng mức giảm trừ đối với người phụ thuộc là con học đại học là 4,4 triệu đồng/tháng.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về tăng mức giảm trừ gia cảnh.
– Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn về các Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân.
– Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân được sửa đổi bổ sug bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
THAM KHẢO THÊM:
