Chủ sở hữu công ty TNHH 1 thành viên có phải nộp thuế TNCN không?

Tóm tắt câu hỏi:

Xin chào luật sư. Công ty minh là công ty TNHH, năm 2015 có lợi nhuận. Vậy mình có phải đóng thuề thu nhập cá nhân trên lợi nhuận sau thuế của công ty cho giám đốc đồng thời là chủ doanh nghiệp hay không? Công ty mình không trả lương cho giám đốc. Xin chân thành cám ơn luật sư?

Luật sư tư vấn:

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. 

Theo Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Về lợi nhuận sau thuế của công ty khi chia cho giám đốc công ty có là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân hay không, vào thời điểm trước 1/1/2015, theo Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP,

Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:

…

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

…

Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

… c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên),… “

Căn cứ quy định trên thì, trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân là chủ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được chia sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

Tuy nhiên, theo Công văn số 917/TCT-TNCN, từ thời điểm ngày 1/1/2015 tức là ngày Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, các quy định nêu trên đã có sự thay đổi. Cụ thể: Tại Khoản 4, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/21015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành  Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định:

Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài:1900.6568

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

…c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ”

Tại Khoản 1, Điều 6 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 có hiệu lực thi hành.

Như vậy, từ ngày 1/1/2015 lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tóm lại, trường hợp này, giám đốc công ty bạn không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ lợi nhuận được chia sau thuế.