Cách hạch toán hàng hóa nhập khẩu theo giá CIF chuẩn

1. Quy định chung về giá CIF trong giao dịch xuất nhập khẩu: 

CIF được viết tắt của Cost, Insurance ,Freight dịch ra nghĩa là chi phí, bảo hiểm, cước tàu được hiểu là điều kiện giao hàng tại cảng dỡ hàng hay cảng đến. thời điể khi tàu cập bên, người bán sẽ không còn trách nhiệm gì và trách nhiệm sẽ được chuyển giao cho người mua.

Nơi mà hàng hóa được bốc xuống ở cảng dỡ hàng chính là điểm chuyển giao rủi ro giữa người bán và người mua. 

Công thức tính giá CIF: 

Giá CIF = Giá FOB + Cước vận tải biển + Phí bảo hiểm đường biển

Trong đó: 

– Phí bảo hiểm xác định như sau: 

+ IF = (C+F) / (1-R)

+ I = CIF x R

Cụ thể: 

• I: phí bảo hiểm
• C: giá hàng hóa nhập khẩu ( giá FOB )
• R: tỷ lệ phí bảo hiểm(do công ty bảo hiểm quy định)
• F: giá cước vận chuyển.

Giá CIF là mức giá được tính tại cầu cảng của nước nhập khẩu, nghĩa là bên bán chịu mọi chi phí cho đến khi hàng hóa được giao tại cảng của bên mua theo qui định.

Giá CIF là giá tại cửa khẩu của bên mua hàng, đã bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm hàng hóa đến cửa khẩu bên nhận hàng.

2. Cách hạch toán hàng hóa nhập khẩu theo giá CIF chuẩn:

Khi mua hàng hóa nhập khẩu, nhân viên kế toán tiến hành làm tờ khai hải quan, thực hiện đóng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể:

– Thuế nhập khẩu: được hiểu là loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam.

Khi hàng về đến cửa khẩu, nhân viên hải quan thực hiện kiểm tra hàng hóa, sau đó tiến hành đối chiếu, so sánh với tờ khai Hải quan, thực hiện tính số thuế nhập khẩu theo quy định.

Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa có trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu thì sau đó hàng hóa mới được thông quan và lưu hành nội địa.

– Khoản thuế tiêu thụ đặc biệt: đây được hiểu là khoản thuế gián thu, thuế này chỉ đánh vào những mặt hàng hóa, dịch vụ Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng.

Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt bao gồm: thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, goft, kinh doanh xổ số…

Trong doanh nghiệp khi có phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định doanh thu, khoản chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ phải được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế:

+ Áp dụng tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản: trường hợp tính tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu.

+ Áp dụng tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ: trường hợp tính tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí.

– Khi nhập khẩu hàng hóa, vật tư, tài sản cố định:

+ Kế toán sẽ phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư, tài sản cố định nhập khẩu bao gồm tổng số tiền thanh toán cho người bán dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp.

• Ghi nợ TK 152, 153, 156, 211
• Có TK 331 – Phải trả cho người bán
• Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
• Có TK 3333 – Thuế nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
• Có TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường
• Có các TK 111, 112, 331…

+ Đối với khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ thực hiện ghi như sau:

• Nợ TK 1331 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
• Có TK 33312 – Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

+ Đối với trường hợp tiến hành nộp thuế Ngân sách Nhà nước, ghi như sau:

• Nợ TK 33312 – Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
• Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
• Nợ TK 3333 – Thuế nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
• Nợ TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường
• Có TK1111/ TK1121

3. Hướng dẫn tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt:

Thứ nhất, đối với giá tính thuế CIF:

Công thức tính giá CIF: 

Giá CIF = Giá FOB + Cước vận tải biển + Phí bảo hiểm đường biển

Trong đó: 

– Phí bảo hiểm xác định như sau: 

+ IF = (C+F) / (1-R)

+ I = CIF x R

Cụ thể: 

• I: phí bảo hiểm
• C: giá hàng hóa nhập khẩu ( giá FOB )
• R: tỷ lệ phí bảo hiểm(do công ty bảo hiểm quy định)
• F: giá cước vận chuyển.

Thứ hai, thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu được xác định theo công thức sau:

Thuế nhập khẩu = số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu.

Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:

Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu = giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo đó:

– Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.

– Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: được áp dụng theo Biểu thuế suất dưới đây:

(Căn cứ Điều 7 Văn bản hợp nhất số 08/VBHN-VPQH 2022 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt)

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:

Văn bản hợp nhất số 08/VBHN-VPQH 2022 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 39/2014/tt-btc ngày 31/3/2014 của bộ tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

THAM KHẢO THÊM:

• Giá tính thuế nhập khẩu là gì? Tính thuế nhập khẩu theo giá CIF
• Nên lựa chọn nhập khẩu theo điều kiện FOB hay CIF?
• Hạch toán độc lập là gì? Quy định về đơn vị hạch toán độc lập?