Các tính số tiền được hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Trong quá trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước, một trong những nguồn lực để phát triển chính là ngân sách nhà nước. Có thể nói, thuế chính là một nguồn thu quan trọng để tạo nên nguồn lực này. Cũng như các loại thuế khác, thuế thu nhập cá nhân được đánh giá là một trong những loại thuế quan trọng, không chỉ bởi đóng góp về ngân sách nhà nước mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội. Những cá nhân có thu nhập chịu thuế đủ điều kiện đều phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, khi có căn cứ xác định số tiền thuế mà họ đã nộp trên thực tế vượt quá số thuế phải nộp theo quy định sẽ được xem xét để hoàn thuế. Vậy, vấn đề hoàn thuế đối với thu nhập cá nhân được xác định như thế nào?

Qua bài viết này, Luật Dương Gia sẽ cùng quý bạn đọc tìm hiểu những quy định của pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân nói chung, vấn đề hoàn thuế nói riêng. Hy vọng, những thông tin này sẽ giúp chúng ta có thể thực hiện đúng quyền, nghĩa vụ đồng thời đảm bảo cho lợi ích của mình.

Thứ nhất, đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân và những trường hợp được hoàn thuế.

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Mục II.3 Thông tư 84/2008/TT-BTC cá nhân không phân biệt là đang cư trú hay không cư trú tại Việt Nam mà có thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định thì đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đồng thời, những cá nhân này sau khi nộp thuế có thể được hoàn thuế nếu như số tiền mà họ đã nộp cho cơ quan nhà nước được xác định rơi vào một trong các trường hợp đã quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 như sau:

– Một, cá nhân đóng thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan nhà nước với số tiền thuế lớn hơn số thuế mà họ có nghĩa vụ phải nộp theo quy định của pháp luật.

– Hai, trường hợp cá nhân đã hoàn tất việc nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng sau quá trình kiểm tra, rà soát lại xác định mức thu nhập của họ vẫn chưa đến mức phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan nhà nước.

– Ba, ngoài hai trường hợp trên, trong một số trường hợp đặc thù nếu cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định thì cá nhân cũng có thể được hoàn thuế đối với thuế thu nhập cá nhân đã nộp.

Thứ hai, điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân được hoàn thuế thu nhập khi đáp ứng được các điều kiện sau:

– Một là, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân phải thuộc vào một trong những trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

– Hai là, cá nhân có thu nhập chịu thuế phải đã hoàn tất thủ tục thực hiện đăng ký thuế, được cấp mã số thuế từ cơ quan thuế có thẩm quyền.

– Ba là, cá nhân thuộc vào trường hợp được hoàn thuế phải có đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế có thẩm quyền.

Thứ ba, cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

Theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân được xác định theo công thức như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế (1) x Thuế suất (2)

Trong đó:

(1) Thu nhập chịu thuế: Được xác định là những khoản thu nhập của cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế sau khi đã được loại trừ các khoản giảm trừ theo quy định, cụ thể bao gồm các khoản sau:

– Giảm trừ về gia cảnh của người nộp thuế: Đây là khoản tiền giảm trừ chỉ được tính đối với những thu nhập mà người nộp thuế có được từ việc kinh doanh hoặc từ chính tiền lương, tiền công lao động của họ. Người nộp thuế được xem xét giảm trừ gồm hai khoản sau:

+ Giảm trừ đối với trực tiếp người nộp thuế trên cơ sở số tiền là 4 triệu đồng/ tháng.

+ Giảm trừ với những người thân của người nộp thuế được xác định là những người phụ thuộc của họ với mức giảm một tháng là 1,6 triệu đồng cho các đối tượng là con (bao gồm những con chưa thành niên và con bị tàn tật) và những người phụ thuộc khác không có hoặc có thu nhập không đảm bảo (Ví dụ: con đang là sinh viên, vợ chồng, bố mẹ không có khả năng lao động, người phải trực tiếp nuôi dưỡng,…)

– Giảm trừ do đóng góp từ thiện, nhân đạo, bao gồm các khoản tiền mà người nộp thuế sử dụng để đóng góp vào các cơ sở, các tổ chức về nhân đạo, từ thiện cho trẻ em, người tàn tật,…

(2) Thuế suất: Mức thuế suất để làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân được xác định tùy theo loại thu nhập phát sinh.

Ví dụ: Mức thuế suất được áp dụng đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công là 20%; từ đầu tư vốn là 5%; chuyển nhượng vốn là 0.1%; từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là 2%,…

Trên cơ sở quy định của pháp luật về cách tính thuế thu nhập cá nhân như trên, khi có căn cứ xác định thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng nộp thuế đã nộp có phát sinh hoàn thuế họ cần thực hiện thủ tục để được hoàn thuế theo trình tự như sau:

Bước 1: Người có yêu cầu hoàn thuế thực hiện việc nộp hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền

Theo quy định tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người thuộc trường hợp được hoàn thuế có thể tự mình trực tiếp nộp hồ sơ hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện thay mình nộp hồ sơ đến cơ quan có thẩm quyền.

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (Sửa đổi bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT- BTC) bao gồm các giấy tờ sau:

– Văn bản theo mẫu quy định có nội dung đề nghị hoàn trả thuế thu nhập cá nhân thuộc trường hợp được hoàn trả

– Các chứng cứ thể hiện về việc người nộp thuế đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế của mình như chứng từ, biên lai về việc nộp thuế. Đồng thời phải có cam kết hoàn toàn chịu mọi trách nhiệm về tính xác thực của những tài liệu này trước cơ quan thuế.

Lưu ý:

Riêng đối với trường hợp nếu người nộp thuế tự mình thực hiện yêu cầu đề nghị hoàn thuế với cơ quan thuế có thẩm quyền thì không phải nộp hồ sơ. Theo đó họ chỉ cần ghi số thuế phải hoàn trả vào tờ khai quyết toán thuế theo mẫu quy định.

Bước 2: Cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế

Theo quy định tại Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC, cơ quan thuế có thẩm quyền có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ.

Bước 3: Cơ quan thuế hoàn tất thủ tục hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Sau khi thực hiện kiểm tra hồ sơ về thuế mà đối tượng nộp thuế đã nộp, thủ trưởng cơ quan thuế có thẩm quyền có trách nhiệm phải ban hành Quyết định hoàn thuế cho người yêu cầu trên cơ sở số thuế thu nhập cá nhân mà họ được hoàn.

Dịch vụ pháp lý của Luật Dương Gia:

– Tư vấn pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trực tuyến miễn phí qua tổng đài 1900.1950

– Tư vấn quy định của pháp luật về hoàn thuế thu nhập cá nhân mới nhất.

– Tư vấn quy định về các trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật mới nhất.

– Tư vấn quy định về tính hoàn thuế thu nhập cá nhân mới nhất theo pháp luật.

– Tư vấn quy định về cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân mới nhất.