Khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Xác định thu nhập chịu thuế.
Khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Xác định thu nhập chịu thuế.
Tóm tắt câu hỏi:
Tôi có câu hỏi nhờ Luật Dương Gia tư vấn cho tôi như sau : Công ty tôi là công ty TNHH 2 thành viên, Công ty tôi có cho công ty đối tác vay tiền ngắn hạn (vì công ty đối tác cần gấp để lấy hàng ) thời hạn vay trong vòng 1,5 tháng với mức lãi suất là 1,5%. Đồng thời tại thời điểm đó công ty tôi vẫn còn một khoản vay với ngân hàng từ trước để mua dây chuyền sản xuất với mức lãi suất 0,9 % . Như vậy cho tôi hỏi tại thời điểm bên tôi cho công ty đối tác vay tôi có thể bù trừ khoản lãi vay và cho vay không ? Làm như thế nào thì hợp lý ?
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
2. Giải quyết vấn đề:
Tại Khoản 1 Điều 7 Luật doanh nghiệp 2014 có quy định về Quyền của doanh nghiệp:
“1. Tự do kinh doanh trong những ngành, nghề mà luật không cấm.”
Tại khoản 7, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính có quy định về thu nhập khác như sau:
“7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.…”
Tại điểm e, khoản 1, Điều 37 Luật quản lý thuế 2006 có quy định về Ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế như sau:
“e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;”
Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế…”.
>>> Luật sư tư vấn khoản được trừ và khoản không được trừ: 1900.6568
Như vậy, từ căn cứ các quy định nêu trên công ty bạn sử dụng vốn của công ty cho công ty đối tác vay và bên vay vốn phải trả cho công ty một khoản lãi tiền vay theo hợp đồng, lãi cho vay phải theo giá giao dịch thông thường trên thị trường, đồng thời công ty có phát sinh chi phí trả lãi vay vốn của ngân hàng để mua dây chuyền sản xuất phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, nếu công ty đã góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ (
– Nếu khoản lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
– Nếu khoản thu từ lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
