Khấu trừ thuế tại nguồn là gì? Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn?

1. Giải thích từ ngữ:

Thuế: Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung

Khấu trừ thuế  là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập. Theo đó, các loại thu nhập phải khấu trừ thuế theo quy định tại Điều 28 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP bao gồm: Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam; Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cae tiền thù lao từ hoạt động môi giới, thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp; thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Khấu trừ thuế tại nguồn: Thuế khấu trừ tại nguồn là một hình thức của các loại thuế thu nhập mà cơ quan thuế sẽ thu bằng cách khấu trừ ngay vào khoản tiền mà người trả thu nhập trả cho người nhận thu nhập.

2. Mục đích và ý nghĩa của việc khấu trừ thuế thu nhập và khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn:

Để kiểm soát quá trình đóng thuế của việc áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn sẽ tạo thuận lợi cho công tác thu thuế cũng như góp phần giảm thiểu hành động trốn thuế của người phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Đây chính là mục đích chính khi áp dụng khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn.

Đối với các đối tượng có các khoản thu nhập từ nhiều nguồn, cơ quan quản lý không thể kiểm soát được thì việc thất thoát thuế sẽ diễn ra rất phổ biến. Do đó việc áp dụng hình thức khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn giúp cơ quan chức năng biết được các trường hợp gian lận trong khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân, tránh các hành vi trốn thuế

Cá nhân ở trong nước có thu nhập ở nhiều nơi thì việc nộp thuế thu nhập và quyết toán thuế thu nhập được thực hiện như sau: Thuế thu nhập hàng tháng được khấu trừ tại từng nơi chi trả thu nhập, hết năm phải kê khai, quyết toán tại nơi làm việc cuối cùng của năm. Dựa vào cách thực hiện này mà công tác thu thuế được thực hiện dễ dàng và nhanh chóng hơn, thuận tiện hơn cho cơ quan thuế cũng như người có nghĩa vụ nộp thuế.

Ví dụ: Khi nhà xuất bản trả nhuận bút cho người viết sẽ không trả toàn bộ số tiền được ghi trên hợp đồng mà sẽ giữ lại một phần để nộp cho cơ quan thuế, chính là thuế nhuận bút mà người viết phải đóng vì có thu nhập là tiền nhuận bút. Đây cũng là một hình thức thuế khấu trừ tại nguồn.

3. Các trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

4. Các trường hợp khấu trừ thuế tại nguồn:

Thuế khấu trừ tại nguồn (còn có cách gọi khác là thuế thu tại nguồn, thuế tạm thu, thuế trích thu, thuế khấu lưu, …) là một hình thức của các loại thuế thu nhập mà cơ quan thuế sẽ thu bằng cách khấu trừ ngay vào khoản tiền mà người trả thu nhập trả cho người nhận thu nhập.Trách nhiệm  khấu trừ thuế khi trả thu nhập cho cho cá nhân như sau của công ty được quy định tại Khoản 1 Điều 31 Nghị định 65/2013/NĐ-CP như sau

“a) Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có ký hợp đồng lao động: Hàng tháng tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ thuế của từng cá nhân căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng và biểu thuế Lũy tiến từng phần; tạm tính giảm trừ gia cảnh theo bản khai của người nộp thuế để tính số thuế phải nộp trong tháng, thực hiện khấu trừ thuế và không phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai tạm tính giảm trừ gia cảnh này. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 30 Nghị định này và theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

b) Đối với các khoản tiền công, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động: Tổ chức, cá nhân chỉ trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên số thu nhập trả cho cá nhân. Cá nhân có thu nhập tạm khấu trừ thuế quy định tại Khoản này không phải khai thuế theo tháng.

Bộ Tài chính quy định cụ thể mức thu nhập làm cơ sở khấu trừ thuế, tạm khấu trừ theo tỷ lệ quy định tại Điểm này”

Do đó, công ty phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật như sau

– Các cá nhân lao động thời vụ, cộng tác viên hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng nếu mức lương một tháng nhỏ hơn 2.000.000 thì không phải khấu trừ thuế 10%.

– Các nhân nêu trên lớn hơn 2.000.000 đồng thì khi trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN 10%

– Cá nhân lao động thời vụ, cộng tác viên hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mã số thuế cá nhân, có duy nhất 1 thu nhập tại 1 nơi mà số tiền thực nhận chưa đạt tới mức nộp thuế thì cá nhân làm cam kết 02/CK-TNCN thì những cá nhân này không bị khấu trừ 10% thuế TNCN.

– Cá nhân có hợp đồng lao động trên 3 tháng thì thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công xác định là cá nhân không cư trú thì thực hiện khấu trừ 20% trên thu nhập từ tiền lương tiền công của cá nhân không cư trú

Ví dụ: Một ca sĩ hát theo show diễn, mỗi show được chi trả một số tiền nhất định tại những địa điểm khác nhau. Nếu không khấu trừ thuế, đợi họ kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân là rất khó.

– Việc nộp thuế thu nhập cá nhân chủ yếu thực hiện bằng biện pháp khấu trừ tại nguồn. Cơ quan khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập, sau đó, nếu thu nhập của người lao động tính theo cả năm chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì sẽ được hoàn thuế.

– Giảng viên A được mời dạy ở một trường đại học H với mức lương 10 triệu, trường hợp này đại học H sẽ khấu trừ 10% để nộp thuế, vì đây là nơi phát sinh thu nhập và được coi là hình thức khấu trừ tại nguồn.

Cơ sở pháp lý sử dụng trong bài viết:

Nghị định 65/2013/NĐ-CP