Thuế VAT và khấu hao khi mua nhà làm văn phòng công ty

1. Thuế VAT khi mua nhà làm văn phòng công ty:

Thuế VAT hay còn được gọi là thuế giá trị gia tăng, là loại thuế gián thu theo quy định của pháp luật, thuế giá trị gia tăng được tính dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất và lưu thông trên thị trường cho đến khi tới tay của người tiêu dùng. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế đánh vào từng giai đoạn của quá trình sản xuất và lưu thông các sản phẩm và hàng hóa trên thị trường, loại thuế giá trị gia tăng này được tính kể từ khi các sản phẩm còn là nguyên liệu thu sơ cho tới khi sản phẩm được hoàn thành, cuối cùng là tiêu dùng trên thực tế. Đây còn được gọi là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế đã được một ở giai đoạn trước đó. Người nộp thuế giá trị gia tăng thường được xác định là đại diện của các doanh nghiệp, các tổ chức cung cấp hàng hóa và dịch vụ, vì đây là loại thuế gián thu, những đối tượng này chỉ thay thế người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Sau khi mua bán thì thế đó sẽ được cộng trực tiếp vào giá thành sản phẩm. Thuế giá trị gia tăng đánh vào toàn bộ các loại hàng hóa và dịch vụ trên thị trường. Đây được coi là loại thuế phổ biến nhất, giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Và khi mua nhà làm văn phòng công ty, thì vẫn phải chịu thuế VAT theo quy định của pháp luật. Nhìn chung, thuế giá trị gia tăng khi mua nhà làm văn phòng công ty được xác định như sau:

Căn cứ theo quy định Điều 6 của Luật nhà ở năm 2022, thì sẽ không được sử dụng các căn hộ chung cư vào mục đích không để ở. Các doanh nghiệp cũng không thể tiến hành hoạt động đăng ký địa điểm kinh doanh và văn phòng giao dịch tại chung cư. Vì vậy nếu mua chung cư để làm trụ sở văn phòng công ty hoặc địa điểm kinh doanh thì thuế giá trị gia tăng đầu vào sẽ không được khấu trừ theo quy định của pháp luật, chi phí khấu hao cũng sẽ bị loại khỏi chi phí tính thuế. Nếu như trong trường hợp thông thường, mua nhà mặt đất để làm văn phòng công ty thì thế giá trị gia tăng đầu vào sẽ được khấu trừ. Bên cạnh đó, nếu mua nhà chung cư để làm ra vì chưa cho nhân viên. Thì hoạt động thu thuế giá trị gia tăng cũng cần phải được thực hiện theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau:

– Nhà nghỉ trưa và nhà để xe, nhà vệ sinh trong các khu vực sản xuất và kinh doanh thì sẽ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng;

– Nhà ở và trạm y tế cho công nhân viên trong khu làm việc tại các khu công nghiệp sẽ được khấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng;

– Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà tại các khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, hoặc mua nhà thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở cho công nhân trong các khu công nghiệp, thì thuế giá trị gia tăng sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Như vậy về cơ bản, mua nhà làm văn phòng công ty thì vẫn phải đóng thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.

2. Cách tính khấu hao tài sản khi mua nhà làm văn phòng công ty: 

Hiện nay pháp luật đã có quy định cụ thể về cách xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương thức khấu hao. Theo đó thì trong trường hợp được khấu hao tài sản trong quá trình vô nhà làm văn phòng công ty theo phân tích ở trên, công thức sẽ được áp dụng như sau:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế = Số thuế giá trị gia tăng đầu ra – số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. 

Trong đó:

– Số thuế giá trị gia tăng đầu ra theo quy định được xác định bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Số thuế của một hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng được xác định bằng: Số thuế giá trị gia tăng đầu ra của một hàng hóa dịch vụ bán ra được ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng = giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ đó;

– Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định; trên chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu; trên chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài và đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.

3. Quy định về các trường hợp được khấu hao thuế VAT: 

Khấu hao thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là thuế VAT) sẽ được thực hiện trong một số trường hợp cụ thể sau:

– Đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức và sản xuất với quy mô khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng, thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tại các khâu đó sẽ được khấu trừ toàn bộ;

– Đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện theo nhiều giai đoạn, trong các giai đoạn bao gồm nhiều vấn đề khác nhau, trong đó bao gồm cả cơ sở sản xuất kinh doanh mới thành lập, có phương án sản xuất kinh doanh tổ chức sản phẩm khép kín và tiến hành hạch toán tập trung theo quy định của pháp luật, các cơ sở kinh doanh đó có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng, tuy nhiên trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản có cung cấp các loại hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào trong các giai đoạn đầu tư để hình thành nên tài sản cố định sẽ được khấu trừ toàn bộ theo quy định của pháp luật. Đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào không sử dụng cho hoạt động đầu tư tài sản cố định phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hóa dịch vụ bán ra trên thị trường;

– Đối với cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tiếp tục sản xuất chế biến và có văn bản cam kết tiếp tục sản xuất các loại sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, thì sẽ được kê khai và không trường tính giá trị gia tăng ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối với thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư, doanh nghiệp đã kê khai và khấu trừ, nhưng sau đó xác định không đủ điều kiện khấu trừ, thì doanh nghiệp phải điều chỉnh nộp lại tiền thuế giá trị gia tăng đã khấu trừ, trường hợp doanh nghiệp không thực hiện thủ tục điều chỉnh thì cơ quan thuế sẽ truy thu và xử phạt theo quy định của pháp luật. Trách nhiệm phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã cam kết giải trình với cơ quan thuế có liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng;

– Trường hợp cơ sở có buôn bán hàng hóa được xác định là các sản phẩm nông lâm và thủy sản chưa qua chế biến, hoặc mới sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm theo doanh số hàng hóa và dịch vụ phải chịu thuế giá trị gia tăng.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2016;

– Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi Thông tư 219/2013 hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng.