Công văn số 3670/TCT-HT về việc kê khai thuế theo Thông tư 60 do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Tin học và Thống Kê tài chính.

Tổng cục Thuế nhận được phiếu chuyển công văn của Cục Tin học và Thống kê tài chính ngày 17/08/2007 đề nghị trả lời công dân Võ Quang Tuyến về việc kê khai thuế theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Hiệu lực của Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007:

- Tại Điểm 1 phần K Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế quy định: “ Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo”. Ngày 04/08/2007, Thông tư số 60/2007/TT-BTC đã được đăng công báo, như vậy Thông tư số 60/2007/TT-BTC đã có hiệu lực từ ngày 19/08/2007.

- Tại công văn số 10490/BTC-TCT ngày 07/08/2007 của Bộ Tài chính về việc áp dụng mẫu tờ khai theo ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, hướng dẫn: “Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007. Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế ban hành hệ thống mẫu biểu mới, người nộp thuế phải thực hiện theo các mẫu biểu này khi khai thuế với cơ quan thuế.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế đang sử dụng ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) do ngành thuế cung cấp thì tiếp tục sử dụng các mẫu tờ khai thuế theo ứng dụng phần mềm HTKK cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007 (riêng tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03/TNDN theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC được áp dụng từ kỳ quyết toán năm 2007)”.

Căn cứ quy định trên:

+ Nếu Công ty của ông Võ Quang Tuyến không sử dụng phầm mềm hỗ trợ kê khai thì kỳ kê khai thuế tháng 7/2007 phải thực hiện kê khai theo biểu mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 nêu trên.

+ Trường hợp Công ty của ông đang sử dụng phầm mềm Hỗ trợ kê khai do ngành thuế cung cấp thì tiếp tục sử dụng các mẫu tờ khai thuế theo ứng dụng phần mềm HTKK cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007.

- Về việc kê khai hoá đơn đầu vào theo mẫu 01-2/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC): Theo hướng dẫn tại Công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/08/2007 hướng dẫn áp dụng mẫu tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật quản lý thuế thì: Hoá đơn kê khai tại bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) là hoá đơn giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào.

Như vậy đối với loại hoá đơn bán hàng (mẫu số 02 GTGT-3LL) không phải kê khai vào mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính.

2. Kê khai đầu vào đối với hoá đơn mua hàng có giá trị dưới 100.000 đồng:

- Chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Đối với hoá đơn bán lẻ (hoá đơn hợp pháp) khi mua hàng có giá trị dưới 100.000 đồng để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của Công ty thì được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập doanh nghiệp.

- Kê khai trên tờ khai thuế GTGT: Nếu hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ là hoá đơn GTGT thì doanh nghiệp phải kê khai thuế hàng tháng như hướng dẫn tại Điểm 1 nêu trên.

3. Hướng dẫn kê khai bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu 01-2/GTGT:

Việc kê khai trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra và mua vào theo mẫu 01-1/GTGT; mẫu 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 đã được hướng dẫn tại công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/08/2007 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn áp dụng tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật Quản lý thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Tin học và Thống kê tài chính được biết và trả lời công dân Võ Quang Tuyến ./.