Thuốc lá chịu thuế gì? Thuế đối với sản xuất, kinh doanh thuốc lá?

Thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với các cá nhân, tổ chức thuộc diện phải chịu thuế theo quy định của pháp luật. Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá- mặt hàng đặc biệt không được khuyến khích sản xuất và tiêu thụ thì sẽ phải chịu những loại thuế nào? Bài viết dưới đây của Luật Dương Gia sẽ đi vào tìm hiểu các vấn đề liên quan đến thuế nói chung và thuế mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá phải chịu nói riêng.

Luật sư tư vấn luật miễn phí qua tổng đài điện thoại: 1900.6568

Cơ sở pháp lý:

– Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi bổ sung 2014;

– Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

– Luật thuế giá trị gia tăng 2008;

– Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bổ sung 2013.

1. Quy định chung về thuế?

Theo quy định của pháp luật, thuế có thể được hiểu chính là những khoản tài chính mà Nhà nước quy định các tổ chức, cá nhân khi có đủ điều kiện phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước trong quá trình kinh doanh, trao đổi, mua bán, chuyển nhượng…, thuế góp phần đảm bảo Ngân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu và thực hiện chức năng quản lý kinh tế – xã hội của nhà nước.

Thuế có các đặc điểm sau đây:

– Thuế là nghĩa vụ bắt buộc do Nhà nước quy định phải nộp với những điều kiện nhất định. Việc bắt buộc này được đặt ra khi chủ thể đáp ứng đủ các điều kiện đó thì bắt buộc phải thực hiện việc nộp thuế vào Ngân sách cho nhà nước.

– Thuế là khoản thu chứa đựng yếu tố quyền lực của nhà nước.

– Phạm vi áp dụng của thuế rộng rãi: thuế là chính sách được Nhà nước ban hành và áp dụng chung trên toàn phạm vi lãnh thổ đất nước, các chính sách thuế được thực hiện đồng bộ, nhất quán giữa các địa phương không phân biệt vùng miền. Tất cả những đối tượng nằm trong phạm vi điều chỉnh của pháp luật về thuế đều có nghĩa vụ thực hiện việc thu nộp thuế.

Thuế được phân loại dựa trên mục đích và đối tượng đánh thuế:

– Căn cứ vào mục đích điều tiết của thuế thì thuế gồm hai loại: thuế trực thu và thuế gián thu.

– Căn cứ vào đối tượng đánh thuế thì thuế bao gồm:

+ Các loại thuế được đánh thuế trên tài sản, điển hình như thuế sử dụng đất, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường,…

+ Các loại thuế nằm trong nhóm thuế thu nhập: Nhóm thuế này bao gồm các loại thuế đánh vào thu nhập, thực hiện đối với những đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản, điển hình như thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.

+ Các loại thuế được phân loại nằm trong nhóm thuế được đánh vào các hành vi sử dụng, khai thác tài sản thuộc sở hữu toàn dân do nhà nước làm đại diện chủ sở hữu. Một trong những loại thuế đặc thù trong nhóm này chính là thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên,…

2. Những loại thuế đánh trên thuốc lá và doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuốc lá?

“1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm³;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại;

h) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.”

Như vậy Thuốc là là mặt hàng thuộc diện chịu thuế thu nhập đặc biệt. Cũng theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi bổ sung 2014 thì Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trong đó giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ sở sản xuất bán ra.

Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá sẽ phải chịu các loại thuế sau đây:

– Thuế môn bài:

Theo Điều 2 Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành thì Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cụ thể là các doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp và các chi nhánh của những tổ chức, cá nhân, đơn vị này được thành lập theo quy định của pháp luật; các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh; cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Cụ thể mức thuế môn bài như sau:

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:

+ Đối với tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm;

+ Đối với tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm;

+ Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:

+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm;

+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm;

+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm.

Như vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá sẽ phải nộp thuế môn bài một năm một lần, mức thuế sẽ phụ thuộc vào loại hình kinh doanh và số vốn kinh doanh, doanh thu thu được.

– Thuế giá trị gia tăng:

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm quả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Theo Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 thì đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng. Theo đó oanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá sẽ phải chịu thuế giá trị gia tăng theo luật này. 

Giá tính thuế đối với thuốc lá được quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Mức thuế suất áp dụng đối với thuốc lá là 10%.

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đối với thuốc lá gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng.

– Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bổ sung 2013 thì đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, cụ thể bao gồm các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam và luật nước ngoài; Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam và tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Như vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%. Đối với các Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%. Doanh thu của năm trước liền kề là căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20%.

Qua phân tích ở trên ta có thể thấy doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài và thuế giá trị gia tăng. Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc lá phải đáp ứng đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, trường hợp vi phạm các nghĩa vụ về thuế như chậm nộp thuế, trốn thuế sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về thuế.