Thuế phải nộp đối với cá nhân kinh doanh quán cafe

Tóm tắt câu hỏi:

Cho em hỏi, em có mở quán cafê vốn điều lệ là 30 triệu. Ngoài thuế môn bài hàng năm ra em còn phải đóng thêm các loại thuế nào nữa không ạ nếu có thì mức đóng là bao nhiêu. Em cảm ơn ạ!?

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Thuế là gì?

“Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung”.

Ngoài ra còn có khái niệm khác “Thuế là hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại”.

Về cơ bản có thể hiểu, thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định.

Khi tiến hành hoạt động kinh doanh hay khi phá sản, doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng một số loại thuế như thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế sử dung đất, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, phí khi phá sản v.v… tùy vào lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp.

Cùng là một hình thức, một mặt hàng, dịch vụ kinh doanh, tuy nhiên không phải trường hợp nào cũng áp dụng các loại thuế trên. Ví dụ như cá nhân kinh doanh quán cà phê.

2. Cá nhân kinh doanh quán cà phê thì phải đóng các loại thuế nào?

Cơ sở pháp lý:

– Nghị định 78/2015/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp;

– Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP;

– Luật thương mại năm 2005;

– Nghị định 39/2007/NĐ-CP về cá nhân hoạt động thương mại một cách độc lập thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh

– Văn bản hợp nhất 33/2015/VBHN-BTC hợp nhất Thông tư hướng dẫn thực hiện Nghị định 75/2002/NĐ-CP điều chỉnh mức thuế Môn bài do Bộ Tài chính ban hành.

Mở quán cà phê, cửa hàng nhỏ là một trong những mô hình kinh doanh mang tính chất cá nhân, hộ gia đình hoạt động thương mại tự mình hoặc có thuê nhân công thực hiện một hoặc một số hoạt động hay toàn bộ hoạt động được pháp luật cho phép như mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nhằm mục đích sinh lợi.

Tuy nhiên việc mở quán cà phê, cửa hàng nhỏ có phải đăng kí kinh doanh hay không thì cần phải dựa trên trên hai yếu tố: dựa trên quy định của pháp luật, cụ thể là tại Nghị định 39/2007 NĐ-CP quy định về hoạt động thương mại một cách thường xuyên không phải đăng kí kinh doanh và dựa trên tính chất, quy mô của loại hình kinh doanh có thuộc một trong những trường hợp cá nhân hoạt động thương mại không phải đăng kí kinh doanh không theo Nghị định nêu trên hay không.

Các loại thuế phải nộp đối với cá nhân kinh doanh quán cà phê:

2.1. Trường hợp cá nhân kinh doanh quán cà phê có đăng ký kinh doanh

Mở quán cà phê, cửa hàng nhỏ có xây dựng cơ sở kinh doanh cố định để đặt biển hiệu, tên cửa hàng và người bán trực tiếp trao đổi mua bán, thực hiện các hoạt động thương mại, dịch vụ ngay tại đó một các thường xuyên, ổn định thì bắt buộc phải đăng kí kinh doanh tại phòng đăng kí kinh doanh cấp Quận, huyện nơi đặt địa điểm kinh doanh để được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, hộ kinh doanh phải kinh doanh đúng với ngành nghề đã đăng kí trên giấy phép đăng kí kinh doanh.

Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP quy định về đăng kí doanh nghiệp hướng dẫn như sau:

“Điều 66. Hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.”

Theo điều 68 Nghị định 78/2015/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp quy định Hộ kinh doanh cá thể khi làm đăng ký kinh doanh như sau:

“1. Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh được cấp cho hộ kinh doanh thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định này.

Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh được cấp trên cơ sở thông tin trong hồ sơ đăng ký hộ kinh doanh do người thành lập hộ kinh doanh tự khai và tự chịu trách nhiệm.

Các thông tin trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh có giá trị pháp lý kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh và hộ kinh doanh có quyền hoạt động kinh doanh kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh ngành, nghề phải có điều kiện.

Hộ kinh doanh có thể nhận Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh trực tiếp tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện hoặc đăng ký và trả phí để nhận qua đường bưu điện.

Hộ kinh doanh có quyền yêu cầu cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện cấp bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh và nộp phí theo quy định.”

Cũng tại Nghị định 78/2015/NĐ-CP, thủ tục đăng ký kinh doanh được quy định như sau:

– Cá nhân, nhóm cá nhân, đại diện hộ gia đình gửi Giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh đến cơ quan đăng ký kinh doanh cấp huyện nơi đặt địa điểm kinh doanh. Nội dung gồm: Tên hộ kinh doanh, địa chỉ địa điểm kinh doanh, số điện thoại, email; Ngành nghề kinh doanh; Số vốn kinh doanh; Số lao động…

– Kèm theo Giấy đề nghị đăng ký kinh doanh là bản sao của thẻ căn cước công dân hoặc chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu của các cá nhân tham gia hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ gia đình; bản sao hợp lệ biên bản họp nhóm cá nhân về thành lập hộ kinh doanh đối với trường hợp hộ kinh doanh do một nhóm cá nhân thành lập.

– Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh sẽ được cấp trong vòng 03 ngày làm việc, nếu hộ kinh doanh đáp ứng các điều kiện: Ngành nghề kinh doanh không thuộc danh mục cấm; tên đăng ký kinh doanh phù hợp; nộp đủ lệ phí theo quy định.

Khi đăng ký hộ kinh doanh, bạn phải đóng các loại thuế sau:

• Thuế giá trị gia tăng nộp theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Thuế khoán GTGT = Tỷ lệ thuế GTGT x Doanh thu tính thuế GTGT

Tỷ lệ thuế GTGT được quy định như sau:

– Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.

– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.

– Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%.”

Do bạn kinh doanh ăn uống nên thuế khoán GTGT = 3% x doanh thu tính thuế GTGT

Tương tự thế đối với thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân bạn phải nộp là:

Thuế thu nhập cá nhân ( thuế TNCN) = Tỷ lệ thuế TNCN x Doanh thu tính thuế TNCN = 1,5% x doanh thu tính thuế TNCN

2.2. Trường hợp cá nhân kinh doanh quán cà phê không đăng ký kinh doanh

Đăng ký kinh doanh là nghĩa vụ bắt buộc với tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh để Nhà nước quản lý, kiểm soát. Tuy nhiên, pháp luật cũng quy định có một số mặt hàng không cần phải đăng ký kinh doanh.

Căn cứ khoản 2 Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP, các trường hợp này bao gồm:

– Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối;

– Những người bán hàng rong, quà vặt;

– Những người buôn chuyến (mua hàng hóa từ nơi khác về theo từng chuyến để bán cho người mua buôn hoặc người bán lẻ);

– Những người kinh doanh lưu động (bán hàng tích hợp trên những phương tiện di chuyển như xe đẩy, xe máy, xe tải nhỏ…);

– Những người làm dịch vụ có thu nhập thấp.

Căn cứ khoản 2 Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP, các trường hợp này bao gồm:

– Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối;

– Những người bán hàng rong, quà vặt;

– Những người buôn chuyến (mua hàng hóa từ nơi khác về theo từng chuyến để bán cho người mua buôn hoặc người bán lẻ);

– Những người kinh doanh lưu động (bán hàng tích hợp trên những phương tiện di chuyển như xe đẩy, xe máy, xe tải nhỏ…);

– Những người làm dịch vụ có thu nhập thấp.

Bên cạnh đó, theo quy định của Nghị định 39/2007/NĐ-CP về cá nhân hoạt động thương mại một cách độc lập thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh: nếu cá nhân hoạt động thương mại một cách độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh thì bạn còn thể kinh doanh dưới hình thức cá nhân kinh doanh. Nếu cá nhân thuộc các trường hợp trên thì không phải tiến hành hoạt động đăng ký kinh doanh, tuy nhiên vẫn phải đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật như: an ninh trật tự, an toàn thực phẩm, giữ vệ sinh môi trường hoặc tuân thủ quy hoạch của từng địa phương, đảm bảo trật tự đô thị khi tiến hành hoạt động kinh doanh tại địa điểm nào đó. Khi đó bạn cần thông báo cho Ủy ban nhân dân cấp xã để cơ quan này thực hiện quản lý việc kinh doanh của bạn.

Như vậy, đối với hình thức hoạt động quán cafe của bạn, bạn phải nộp thuế môn bài mà không phụ thuộc vào việc đăng ký kinh doanh, bởi Thuế môn bài thu đối với cá nhân kinh doanh là dựa vào thu nhập hoạch căn cứ vào mức thu nhập của bạn. Ngoài ra, bạn cần phải đóng thêm thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

Xác định số thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT 5%

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN 5%.