Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm có: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và cả những loại chứng khoán khác theo quy định ở tại khoản 1 của Điều 6 trong Luật chứng khoán. Vậy khi chuyển nhượng cổ phiếu nộp thuế như thế nào?
Mục lục bài viết
1. Chuyển nhượng cổ phiếu nộp thuế như thế nào?
Căn cứ Điều 3 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-VPQH năm 2014 do Văn phòng Quốc hội ban hành hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 2 Văn bản hợp nhất số 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế, theo các Điều này thì một trong các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đó là khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Khoản 4 Điều 2 Văn bản hợp nhất số 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN có quy định rõ thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm có những khoản thu nhập nêu dưới đây:
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm là có cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), loại hình công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm có: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và cả những loại chứng khoán khác theo quy định ở tại khoản 1 của Điều 6 trong Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong loại hình công ty cổ Phần theo quy định ở tại khoản 2 của Điều 6 trong Luật chứng khoán và Điều 120 trong Luật doanh nghiệp.
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới những hình thức khác.
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu là thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu được tính theo công thức nêu dưới đây:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi chuyển nhượng cổ phiếu = Giá chuyển nhượng cổ phiếu từng lần x Thuế suất là 0,1% Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng cổ phiếu được xác định là giá chuyển nhượng cổ phiếu từng lần.
Giá chuyển nhượng cổ phiếu được xác định như sau:
– Đối với cổ phiếu của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng cổ phiếu chính là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện chính là giá cổ phiếu mà đã được xác định từ ở kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
– Đối với cổ phiếu không thuộc trường hợp vừa nêu trên, giá chuyển nhượng cũng chính là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế khi chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có cổ phiếu chuyển nhượng ngay ở tại thời điểm mà lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng cổ phiếu được xác định như sau:
– Đối với cổ phiếu của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán chính là vào thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ bán cổ phiếu.
– Đối với cổ phiếu của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà sẽ chỉ thực hiện việc chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán chính là vào thời điểm chuyển quyền sở hữu cổ phiếu tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
– Đối với cổ phiếu mà không thuộc các trường hợp vừa nêu trên là thời điểm hợp đồng bán cổ phiếu có hiệu lực.
– Đối với trường hợp góp vốn bằng cổ phiếu mà chưa phải thực hiện nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Ví dụ: Ông Huỳnh là cổ đông của công ty cổ phần xây dựng Thiên Long (công ty này đã niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán). Vào năm 2011, ông Huỳnh được nhận là 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức của Công ty cổ phần xây dựng Thiên Long (mệnh giá của cổ phiếu khi đó là 10.000 đồng). Tháng 2/2014 thì Ông Huỳnh chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu của công ty cổ phần xây dựng Thiên Long với giá là 30.000 đồng/cổ phiếu. Vào tháng 8/2014, ông Huỳnh chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá chuyển nhượng là 20.000 đồng/cổ phiếu. Khi chuyển nhượng ông Huỳnh sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phiếu, cụ thể như sau:
– Đối với lần chuyển nhượng cổ phiếu vào tháng 2/2014:
+ Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của ông Huỳnh là: (2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng
+ Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu là: (2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng
–Đối với lần chuyển nhượng cổ phiếu vào tháng 8/2014:
+ Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn là: (3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng
+ Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là: (7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng”.
2. Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu:
2.1. Cách kê khai trực tiếp:
Cá nhân kê khai thuế tại Cơ quan Thuế tại nơi mình cư trú và tiến hành nộp hồ sơ trực tiếp. Hồ sơ kê khai thuế cần chuẩn bị sẽ gồm có những giấy tờ sau:
– Tờ khai theo mẫu pháp luật quy định;
– Bản sao hoặc chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã được khấu trừ.
Cơ quan Thuế sẽ tiếp nhận và xử lý hồ sơ kê khai thuế TNCN nếu đạt yêu cầu.
2.2 Cách kê khai online:
Hiện tại, người nộp thuế có 02 cách kê khai thuế online đó là kê khai thuế tại website và kê khai ở tại ứng dụng HTKK. Cá nhân cần phải có tài khoản mới có thể kê khai, nếu chưa có tài khoản có thể thực hiện để đăng ký tài khoản. Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân qua website nhưu sau
Bước 1: Truy cập vào địa chỉ là https://canhan.gdt.gov.vn/ và tiến hành đăng nhập vào tài khoản.
Bước 2: Sau khi đã điền đầy đủ các thông tin được yêu cầu, người nộp thuế nhấn vào “đăng nhập”. Khi đã đăng nhập thành công thì nhấn chọn “Quyết toán thuế” và tiếp đó là “Kê khai trực tuyến”.
Bước 3: Lần lượt chọn “Quyết toán thuế” và “Kê khai trực tuyến”
Bước 4: Sau đó, hệ thống sẽ xuất hiện bảng chọn thông tin tờ khai và phải tự điền theo thông tin cá nhân. Sau khi đã lựa chọn tờ khai xong thì nhấn chọn “tiếp tục” và tờ khai thuế thu nhập cá nhân sẽ hiện ra. Lúc này thì phải thực hiện điền thông tin vào tờ khai thuế và kết thúc bằng “Hoàn thành kê khai”.
Bước 5: Nhấn chọn “Kết xuất XML” để tải file về máy tính của mình và sau đó tự in ra. In tờ khai thành 2 bản, ký tên và nộp tại Cơ quan Thuế. Sau khi tải file về máy tính thì chọn “Nộp tờ khai”.
Lưu ý rằng, người chuyển nhượng cổ phiếu cần phải thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân đúng thời hạn, nếu không sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật, cụ thể:
– Chậm kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu dưới 5 ngày: phạt cảnh cáo.
– Chậm kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu 5 – 30 ngày: phạt 02 – 05 triệu đồng.
– Chậm kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu 31 – 60 ngày: phạt 05 – 08 triệu đồng.
– Chậm kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu 61 – 90 ngày: phạt 08 – 15 triệu đồng.
– Chậm kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phiếu < 91 ngày: phạt 15 – 25 triệu đồng.
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH năm 2014 do Văn phòng Quốc hội ban hành hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân.
– Văn bản hợp nhất 2/VBHN-BTC 2024 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN.
THAM KHẢO THÊM:
