Thời gian tạm ngừng kinh doanh có phải nộp thuế không? Các trường hợp được phép ngừng đóng thuế theo quy định.
Tóm tắt câu hỏi:
Luật sư cho em hỏi, em muốn ngừng kinh doanh hộ kinh doanh cá thể, em có mã số thuế nhưng chưa có mức thuế để đóng. Lúc ngừng kinh doanh có phải đóng thuế không?
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Anh ngừng kinh doanh đối với hộ kinh doanh cá thể, anh chưa nói rõ là anh chỉ tạm ngừng kinh doanh sau đó kinh doanh lại hay anh sẽ ngừng hẳn hoạt động kinh doanh, nếu anh ngừng hẳn hoạt động kinh doanh anh sẽ làm thủ tục giải thể doanh nghiệp hoặc phá sản doanh nghiệp.
*Trường hợp 1: Anh tạm ngừng kinh doanh đối với hộ kinh doanh cá thể một thời gian:
Căn cứ Điều 14 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi điểm đ, Khoản 1, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (gọi chung là Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như sau:
“đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.”
Căn cứ theo quy định trên nếu người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế. Nếu doanh nghiệp không nghỉ trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
Theo quy định tại Điểm 1, Mục II, Thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn như sau: “Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu năm dương lịch; cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm”.
Xem thêm: Thẩm quyền gia hạn nộp thuế? Hướng dẫn gia hạn nộp thuế?
Theo Hướng dẫn tại Công văn 1263/TCT-KK ngày 18 tháng 04 năm 2013:
“Người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về
1. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì không phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm ngừng kinh doanh.
Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh 12 tháng, không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất.
Đối với năm dương lịch thứ 2, nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.”
*Trường hợp 2: Anh ngừng hẳn hoạt động kinh doanh, không kinh doanh nữa thì anh sẽ thực hiện thủ tục giải thể hộ kinh doanh cá thể hoặc phá sản doanh nghiệp.
– Giải thể doanh nghiệp là việc doanh nghiệp chấm dứt hoạt động kinh doanh do đã đạt được những mục tiêu mà các thương nhân kinh doanh đã đặt ra hoặc bị giải thể theo quy định của pháp luật.
Xem thêm: Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh như thế nào?
Điều 204 Luật doanh nghiệp 2014 quy định hồ sơ giải thể doanh nghiệp:
+ Thông báo về giải thể doanh nghiệp;
+ Báo cáo thanh lý tài sản doanh nghiệp; danh sách chủ nợ và số nợ đã thanh toán, gồm cả thanh toán hết các khoản nợ về thuế và nợ tiền đóng bảo hiểm xã hội, người lao động sau khi quyết định giải thể doanh nghiệp (nếu có);
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
+ Con dấu và giấy chứng nhận mẫu dấu (nếu có);
+ Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
– Phá sản là tình trạng của doanh nghiệp, hợp tác xã mất khả năng thanh toán và bị Tòa án nhân dân ra quyết định tuyên bố phá sản.
Xem thêm: Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế
Doanh nghiệp, hợp tác xã mất khả năng thanh toán là doanh nghiệp, hợp tác xã không thực hiện nghĩa vụ thanh toán khoản nợ trong thời hạn 03 tháng kể từ ngày đến hạn thanh toán.
Điều 54 Luật phá sản 2014 quy định thứ tự phân chia tài sản như sau:
*Trường hợp Thẩm phán ra quyết định tuyên bố phá sản thì tài sản của doanh nghiệp, hợp tác xã được phân chia theo thứ tự sau:
– Chi phí phá sản;
– Khoản nợ lương,
– Khoản nợ phát sinh sau khi mở thủ tục phá sản nhằm mục đích phục hồi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã;
– Nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước; khoản nợ không có bảo đảm phải trả cho chủ nợ trong danh sách chủ nợ; khoản nợ có bảo đảm chưa được thanh toán do giá trị tài sản bảo đảm không đủ thanh toán nợ.
* Nếu giá trị tài sản không đủ để thanh toán theo quy định tại khoản 1 Điều này thì từng đối tượng cùng một thứ tự ưu tiên được thanh toán theo tỷ lệ phần trăm tương ứng với số nợ.
Xem thêm: Tại sao nộp thuế là nghĩa vụ của công dân? Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế?
Như vậy, đối với trường hợp giải thể doanh nghiệp hay phá sản doanh nghiệp thì bạn vẫn phải hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Bạn có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan khác của Dương Gia:
– Tạm ngừng kinh doanh có phải nộp thuế môn bài không?
– Doanh ngiệp tạm ngừng kinh doanh có phải nộp thuế môn bài không?
– Hỏi về thủ tục khoá mã số thuế của hộ kinh doanh đã ngừng hoạt động
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ Tổng đài
——————————————————–
THAM KHẢO CÁC DỊCH VỤ CÓ LIÊN QUAN CỦA LUẬT DƯƠNG GIA:
– Tư vấn luật thuế trực tuyến miễn phí qua điện thoại
Bài viết được thực hiện bởi Công ty Luật Dương Gia
