Mẫu sổ theo dõi đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI

 CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT

Năm tài chính…………..

Chứng từ			Giá trị	Các khoản được điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ của khoản đầu tư
Số hiệu	Ngày, tháng	Diễn giải	ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết đầu kỳ	Khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu của nhà đầu tư trong lợi nhuận hoặc lỗ của công ty liên kết trong kỳ	Khoản điều chỉnh  do báo cáo tài chính của nhà đầu tư và công ty liên kết được lập khác ngày	Khoản điều chỉnh  do nhà đầu tư và công ty liên kết không áp dụng thống nhất chính sách kế toán	Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo thay đổi của vốn chủ sở hữu của công ty liên kết nhưng không được phản ánh vào Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty liên kết	Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết cuối kỳ
A	B	C	1	2	3	4	5	6
		Công ty Liên kết A
		– –
		Công ty Liên kết B
		– – .…………..

– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

– Ngày mở sổ: …

 2. Ý nghĩa của Sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết:

Sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết là một phần của hệ thống sổ kế toán với mục đích để lập và trình bày báo cáo tài chính một cách hợp nhất.

Nội dung của sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết thể hiện những mục sau đây:

– Ghi nhận giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết.

– Ghi nhận khoản điều chỉnh vào cuối mỗi năm tài chính tương ứng với phần sở hữu của nhà đầu tư trong lợi nhuận hoặc lỗ của công ty liên kết.

– Ghi nhận phần điều chỉnh tăng giảm các khoản đầu tư theo giá trị thay đổi của vốn chủ sở hữu đối với công ty liên kết nhưng không được phản ánh vào Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty liên kết.

– Ghi nhận khoản điều chỉnh do báo cáo tài chính của nhà đầu tư và công ty liên kết được lập khác ngày.

– Ghi nhận khoản điều chỉnh do nhà đầu tư và công ty liên kết không áp dụng thống nhất chính sách kế toán.

3. Quy định chung về sổ kế toán theo Luật kế toán:

Căn cứ Điều 24 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH 2019 Luật kế toán quy định về sổ kế toán như sau:

– Mục đích của sổ kế toán là dùng để ghi chép, hệ thống cũng như lưu giữa lại toàn bộ những nghiệp vụ về kinh tế, tài chính đã phát sinh và có liên quan đến đơn vị kế toán.

– Sổ kế toán theo quy định phải ghi nhận những thông tin cơ bản sau:

+ Tên của đơn vị kế toán.

+ Tên sổ.

+ Thông tin về ngày, tháng, năm lập sổ.

+ Thông tin về ngày, tháng, năm khóa sổ.

+ Chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán.

+ Số trang.

+ Đóng dấu giáp lai.

– Những nội dung cơ bản của sổ kế toán:

+ Thông tin về ngày tháng, năm ghi sổ.

+ Thông tin về số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.

+ Nêu tóm tắt những nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

+ Thông tin số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán.

+ Thông tin về số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ.

– Theo quy định, sổ kế toán sẽ mở vào đầu ký kế toán năm. Lưu ý đối với đơn vị kế toàn nào mới thành lập thì sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập.

– Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán để thực hiện.

– Sổ kế toán phải thực hiện ghi một cách kịp thời, đầy đủ, rõ ràng đúng các nội dung của sổ.

Những nội dung ghi vào sổ kế toán đảm bảo phải trung thực, chính xác với các chứng từ kế toán.

– Doanh nghiệp lưu ý khi ghi sổ kế toán phải đảm bảo đúng theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế và tài chính.

Những số liệu, thông tin ghi nhận trên sổ kế toán năm sau sẽ kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề. 

– Thực hiện ghi liên tục sổ kế toán từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.

– Những số liệu, thông tin ghi trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực, tuyệt đối không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng.

Nếu như ghi không hết trang phải gạch chép phần không ghi. Khi thực hiện ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp.

– Vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính, đơn vị kế toán phải thực hiện khóa sổ kế toán.

– Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán bằng phương tiện điện tử.

4. Mức xử phạt đối với hành vi vi phạm về sổ kế toán theo dõi đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết:

Hành vi vi phạm	Mức xử phạt
Thực hiện lập sổ kế toán không ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; thiếu chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; không đánh số trang; không đóng dấu giáp lai giữa các trang của số kế toán trên giấy	1 triệu đến 2 triệu đồng
Sổ kế toán không ghi bằng bút mực hay thực hiện ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới, ghi chồng lên nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ không ghi; không thực hiện việc cộng số liệu tổng cộng khi ghi hết trang sổ, không thực hiện việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp
Sổ kế toán không được đóng thành quyển sổ riêng cho từng kỳ kế toán hoặc không có đầy đủ chữ ký và đóng dấu theo quy định sau khi in ra giấy
Mẫu sổ kế toán không ghi nhận đủ nội dung theo quy định
Sổ kế toán không được ghi đầy đủ theo các nội dung chủ yếu	3 triệu đồng đến 5 triệu đồng
Sửa chữa sai sót trên sổ kế toán không theo đúng phương pháp quy định
Không in sổ kế toán ra giấy sau khi khóa sổ trên phương tiện điện tử đối với các loại sổ kế toán phải in ra giấy theo quy định.
Không thực hiện việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm hoặc từ ngày thành lập đơn vị kế toán	5 triệu đồng đến 10 triệu đồng
Không có chứng từ kế toán chứng minh các thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán hoặc số liệu trên sổ kế toán không đúng với chứng từ kế toán
Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm thực hiện không kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán năm trước liền kề hoặc sổ kế toán ghi không liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ
Không thực hiện việc khóa sổ kế toán trong các trường hợp mà pháp luật quy định phải khóa sổ kế toán
Hủy bỏ trước hạn hoặc cố ý làm hư hỏng sổ kế toán	20 triệu đồng đến 30 triệu đồng
Để ngoài sổ kế toán tài sản, nợ phải trả của đơn vị hoặc có liên quan đến đơn vị nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự

 Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:

Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH Luật kế toán.

Nghị định số 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. 

 

THAM KHẢO THÊM:

• Sổ kế toán tổng hợp là gì? Tác dụng và yêu cầu và phân loại?
• Hai sổ kế toán là gì? Tác hại của việc sử dụng 2 sổ kế toán?
• Quy định các loại sổ kế toán của đơn vị hành chính, sự nghiệp