Nhà nước quản lý chặt chẽ về việc sử dụng các nguồn vay nợ nước ngoài cũng như việc trả nguồn vay nợ này. Khi thực hiện hoạt động kế toán, kiểm toán thì các đơn vị kế toán phải có sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài.
Mục lục bài viết
1. Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài là gì?
Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài là văn bản dùng để theo dõi dự toán đơn vị được giao từ nguồn vay nợ nước ngoài, sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài thể hiện tình hình ghi vay – ghi chi; ghi vay – ghi tạm ứng từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài theo từng năm ngân sách.
Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài được dùng để đơn vị kế toán thống kê việc chi- vay, tạm ứng từ nguồn vốn nước ngoài, từ đó giúp các cơ quan cấp trên quản lý trực tiếp quản lý tình sự sử dụng nguồn vốn vay nợ nước ngoài của đơn vị kế toán đó.
2. Mẫu Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài (Mẫu S103- H) và soạn thảo:
Mẫu Sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài (Mẫu S103- H) là mẫu sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài được quy định trong Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT- BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Mẫu này được áp dụng đối với các đối tượng thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 107/2017/TT-BTC, đó là các cơ quan nhà nước; đơn vị sự nghiệp công lập, trừ các đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư được vận dụng cơ chế tài chính như doanh nghiệp; tổ chức, đơn vị khác có hoặc không sử dụng ngân sách nhà nước (gọi chung là đơn vị hành chính, sự nghiệp) và áp dụng đối với các đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi thường xuyên được áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp. Mẫu sổ theo dõi nguồn vay nợ nước ngoài như sau:
Mẫu số: S103-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
Đơn vị: ……… (1)
Mã QHNS: …… (2)
SỔ THEO DÕI NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
Năm…… (3)
1. Dự toán được giao từ nguồn vay nợ nước ngoài:
Đơn vị: Đồng
| Ngày ghi sổ | Chỉ tiêu | Tổng số | Loại – Khoản | Loại – Khoản | … |
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Mã CTMT, DA: …….. | |||||
| 1. Dự toán năm trước chuyển sang | |||||
| – Số liệu năm trước chuyển sang | |||||
| – Điều chỉnh số năm trước chuyển sang | |||||
| 2. Dự toán giao trong năm | |||||
| – Quyết định số… | |||||
| – Quyết định số… | |||||
| 3. Dự toán bị hủy | |||||
| 4. Số dư dự toán chuyển năm sau |
2. Theo dõi nguồn vay nợ đã hạch toán vào NSNN:
Đơn vị: Đồng
| Chứng từ | Diễn giải | Số ghi vay – ghi tạm ứng NSNN | Số ghi vay – ghi chi NSNN | Số nộp trả NSNN | Kinh phí đã vay trong năm | Kinh phí đề nghị quyết toán | |||
| Số hiệu | Ngày, tháng | Tổng số | Số thanh toán tạm ứng | Số dư tạm ứng | |||||
| A | B | C | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=1+4 | 7=2+4-5 |
| Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:… | |||||||||
| Số dư đầu năm | |||||||||
| Điều chỉnh số dư đầu năm | |||||||||
| Số phát sinh: | |||||||||
| Cộng phát sinh tháng | |||||||||
| Số lũy kế từ đầu năm | |||||||||
| Số dư cuối năm | |||||||||
| Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:… | |||||||||
-Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang……
– Ngày mở sổ: ……
Ngày … tháng… năm…….
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
* Ghi sổ theo sõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài
(1) Ghi tên đơn vị kế toán
(2) Ghi mã quan hệ ngân sách của đơn vị kế toán
(3) Ghi năm ghi sổ
3. Quy định pháp luật về sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài:
Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài là văn bản thuộc hệ thống sổ kế toán theo quy định của pháp luật. Theo quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC quy định tại Khoản 1 Điều 5 “Đơn vị hành chính, sự nghiệp phải mở sổ kế toán để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán. Việc bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán, các văn bản có liên quan và và quy định tại Thông tư này.” Như vậy, hoạt động lập sổ kế toán nói chung và sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài là hoạt động bắt buộc.
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì các đơn vị hành chính, sự nghiệp có tiếp nhận, sử dụng nguồn vay nợ nước ngoài thì các đơn vị hành chính, sự nghiệp này phải mở sổ kế toán để theo dõi riêng theo Mục lục NSNN và theo các yêu cầu khác của pháp luật để phục vụ cho việc lập báo cáo quyết toán với ngân sách nhà nước và các cơ quan có thẩm quyền.
Sổ kế toán theo dõi quá trình tiếp nhận và sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài của đơn vị được cấp nguồn vốn vay nợ nước ngoài phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước làm cơ sở lập báo cáo quyết toán theo quy định của pháp luật và theo yêu cầu của nhà tài trợ. Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài chính thuộc hệ thống sổ chi tiết theo dõi nguồn số liệu quyết toán. Sổ kế toán chi tiết là loại hình sổ dùng để ghi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết, như vậy, có thể hiểu sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài thể hiện thể hiện những thông tin về việc sử dụng vốn vay nước ngoài mà sổ cái không thể hiện được. Số liệu trên sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài cung cấp các thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý trong nội bộ đơn vị và việc tính, lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước về sử dụng nguồn vốn vay nợ nước ngoài.
Sổ sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về nội dung ghi trong sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài trong suốt thời gian giữ và ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài.
Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài, kế toán trưởng của đơn vị hoặc phụ trách kế toán của đơn vị phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài giữa nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán mới. Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về toàn bộ những nội dung ghi trong sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài trong suốt thời gian giữ và ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài, nhân viên kế toán mới chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài. Việc bàn giao phải được lập thành biên bản bàn giao, biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán ký xác nhận.
sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài. Thông tin, số liệu ghi vào sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải chính xác, trung thực, đúng với chứng từ kế toán tương ứng dùng để ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài.
Việc ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Thông tin, số liệu ghi trên sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài của năm trước liền kề, đảm bảo liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.
Việc ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải căn cứ vào chứng từ kế toán, mọi số liệu ghi trên sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài phải có chứng từ kế toán chứng minh; phải đảm bảo số và chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, không được viết tắt, không ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng.
Trường hợp ghi sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài thủ công, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán. Phải thực hiện theo trình tự ghi chép và các mẫu sổ kế toán quy định của pháp luật. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang kế tiếp, không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới. Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, không tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa.
Khi phát hiện sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài có sai sót thì không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo phương pháp đó chính là ghi cải chính bằng cách gạch một đường thẳng vào chỗ sai và ghi số hoặc chữ đúng ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh; hoặc sử dụng ghi số âm bằng cách ghi lại số sai bằng mực đỏ hoặc ghi lại số sai trong dấu ngoặc đơn, sau đó ghi lại số đúng và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh và phương pháp ghi điều chỉnh bằng cách lập “chứng từ điều chỉnh” và ghi thêm số chênh lệch cho đúng.
